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1、从事国家限制和禁止的企业不得享受小型微利企业所得税优惠编者按： 2017 年，根据国务院有关会议精神，财政部和国家税务总局制定了扩大小微企业企业所得税优惠政策范围，2017年 1月 1 日至 2019年 12月 31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30 万元提高至 50 万元。但需要特别注意的是：从事国家限制和禁止的企业不得享受小型微利企业所得税优惠。现将该项政策与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。案例概况花雨食品有限公司（以下简称“花雨食品”）的增值税一般纳税人，主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。 2017 年 1-9 应纳税所得额34 万元。能否享受小型微利企
2、业所得税优惠？税务分析一、政策依据中华人民共和国企业所得税法 （主席令 2007 年第 63 号）。中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512 号）。国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017 年第 23 号）。财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税 201743 号）。二、实务分析财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税 201743 号）第一条规定，自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提
3、高至 50 万元，对年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。一句话： 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50 万元（含 50 万元，下同）的，可以享受财税2017 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴纳企业所得税的政策。三、案例解析根据案例资料：花雨食品有限公司的增值税一般纳税人，主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。 2017 年 1-9 应纳税所得额34 万元。能否享受小型微利企业所得税优惠？中华人
4、民共和国企业所得税法 （主席令 2007 年第 63 号）第五十七条规定，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。中华人民共和国企业所得税法实施条例 （国务院令第 512 号）第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过 1000 万元。根据以上规定， 国家已确定的鼓励类企业， 可以按照国务院规定享受
5、减免税优惠；从事国家限制和禁止行业的企业，不能享受企业所得税减免税优惠。根据企业所得税法规定，从事国家限制和禁止行业的企业，是不能被认定为符合条件的小型微利企业的，也是不能享受相应税收优惠政策的。因此，所属行业的性质及其分类，具体应按产业结构调整指导目录所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业，来判断认定小型企业是否属于国家非限制和禁止的行业。国家发展改革委关于修改有关条款的决定（国家发展和改革委员会令2013 年第 21 号）规定，猪、牛、羊、禽手工屠宰工艺和桥式劈半锯、敞式生猪烫毛机等生猪屠宰设备属于国家淘汰类产业。因此，花雨食品食品不得享受小微企业所得税税收优惠。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
