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1、银行账户管理1、银行存款的核对措施银行存款发生比较频繁，公司与银行之间由于凭证传递和双方入账时间的不同，往往会产生未达账，即一方已经入账而另一方却临时不能入账，致使双方余额不能达到一致。这种未达账一般体现为如下四种状况：（1）银行已经收款入账，公司尚未入账。（2）银行已经付款入账，公司尚未入账。（3）公司已经收款入账，银行尚未入账。（4）公司已经付款入账，银行尚未入账。 以上这些未达账应通过公司将“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对，除了对双方记账错误应各自加以改正外，对双方的未达账可以通过编制“银行存款余额调节表”根据下列公式加以平衡。 银行存款余额调节表公式银行存款余额调节
2、表，是在银行对账单余额与公司账面余额的基本上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调节双方余额使其一致的一种调节措施。银行存款余额调节表的编制措施有3种，其计算公式如下： 公司账面存款余额银行对账单存款余额公司已收而银行未收账项公司已付而银行未付账项银行已付而公司未付账项银行已收而公司未收账项 银行对账单存款余额公司账面存款余额公司已付而银行未付账项公司已收而银行未收账项银行已收而公司未收账项银行已付而公司未付账项 银行对账单存款余额公司已收而银行未收账项公司已付而银行未付账项公司账面存款余额银行已收而公司未收账项银行已付而公司未付账项 通过核对调节，“银
3、行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以阐明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未所有查出，要么是一方或双方记账浮现差错，需要进一步采用对账措施查明因素，加以改正。调节相等后的银行存款余额是当天可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而公司尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证达到后，才干据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账根据。 银行承兑汇票贴现的有关贴现贴现率：贴现利息与承兑汇票票面金额的比例就是银行承兑汇票贴现率。 那么未到期的银行承兑汇票贴现需要支付多少给银行作为利息呢？可以套用下面的贴现计算公式（设年贴现率为x%，月贴现率为y%）。 如果按照月利率计算，则
4、贴现计算公式为：汇票面值汇票面值 月贴现率y% 贴现日至汇票到期日的月数； 部分银行是按照天数来计算的，贴现计算公式为：汇票面值汇票面值 年贴现率x% （贴现日承兑汇票到期日）的天数 / 360。 以上公式只是大体的承兑汇票贴现计算公式，实际中，还要根据与否是外地汇票、实际银行托收时间等在计算中加、减天数。最新银行承兑汇票贴现率还要征询本地银行，这个利率是随时都在变动的。 电子支付简介及种类（一）电子支付的概念 电子支付是指单位、个人（如下简称客户）直接或授权她人通过电子终端向银行发出支付指令，实现货币支付与资金转移的行为。 这里的电子终端是指客户可用来发起电子支付指令的计算机、电话、销售点终
5、端、自动柜员机、移动通讯工具或者其她电子设备等。也就是说电子支付不仅仅是通过计算机实现“无纸化”，打电话通过电话银行进行支付也属于电子支付的范畴。 （二）电子支付种类 根据发起电子支付指令终端的不同，电子支付可以分为： 1.网上支付，也就是通过网上银行支付。 是目前应用比较多的一种电子支付类型，相对于其她类型的电子支付，它虽然也“摸不着”，但至少可以“看得见”款项的来龙去脉，由于比老式结算方式简朴快捷，并且又能随时查询，因此被广泛采用。 2.电话支付，也就是通过电话银行支付。 3.移动支付，最常用的有通过移动短信确认来完毕的支付，款项直接从手机话费中扣除。 4.销售点终端交易，也就是平时用的刷
6、卡支付方式。 5.自动柜员机交易，也就是到银行设的自动柜员机根据提示办理转账支付。 6.其她电子支付。 出纳须知的银行卡知识（一）银行卡的含义 银行卡，是指由商业银行（含邮政金融机构，下同）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取钞票等所有或部分功能的信用支付工具。 （二）单位卡的申领和使用 1.申领 （1）申领单位卡的单位，须在中国境内金融机构开立基本存款账户； （2）申领单位卡时应提供开户许可证、填制申请表，还需提供发卡银行规定的其她公司资料； （3）符合条件并交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立银行卡存款账户，发给申领单位银行卡； （4）单位卡可申领若干张，持卡人的资格由申领单位法定
7、代表人或其委托的代理人书面指定和注销。 2.使用 在使用银行卡结算方式时，应遵循如下几点规定： （1）单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存钞票，不得将销货收入的款项存入单位卡账户。 （2）单位银行卡不得用于10万元以上的商品交易或者劳务供应款项的结算。 （3）单位卡一律不得支取钞票。 （4）需向账户续存资金的，应当使用转账方式从基本存款账户转账存入。 （三）信用卡的透支 银行为了控制风险，对单位信用卡的使用进行了严格的规定，规定如下： 1.单位卡的单笔透支发生额不得超过5万元（含等值外币）。 2.单位卡同一账户的月透支余额不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%。无综合授信额
8、度可参照的单位，月透支余额不得超过10万元（含等值外币）。 3.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。 （四）单位银行卡的销户 当不再继续使用银行卡时，应积极持银行卡到发卡银行办理销户。如果办理销户时账户内尚有余额，银行会将该账户内的余额转入基本存款账户，不予提取钞票。 持卡人透支的，只有在还清透支利息后，符合下列状况的才可以办理销户： 1.银行卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的； 2.银行卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的； 3.银行卡被列入止付名单，发卡银行已收回其银行卡45天的； 4.持卡人规定销户或者担保人撤销担保，并已交回所
9、有银行卡45天的； 5.银行卡账户两年以上（含两年）未发生交易的； 6.持卡人违背其她规定，发卡银行觉得应当取消资格的。 办理销户时应当交回银行卡，有效银行卡无法交回的，银行直接予以止付。 （五）银行卡的挂失 银行卡丢失后，使用人应立即持本人身份证件或其她有效证明，并按规定提供有关状况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。 如果因持卡人不及时办理挂失手续导致损失的，应自行承当该损失；如果持卡人办理了挂失手续，因发卡银行或代办银行的因素给持卡人导致损失的，应由发卡银行或代办银行补偿该损失。 什么是支票密码单支票密码单是出票人在签发支票时，将签发人账号、业务种类、签
10、发日期、金额等票面信息输入支付密码器中，由支付密码器自动计算出的支付密码。出票人签发支票时将支付密码器生成的支付密码填写或打印在需要签发支票的支付密码栏中。 支票上的支付密码按来源分为支付密码器生成的支付密码和支票密码单提供的支付密码两种。 支付密码器生成的支付密码是出票人在签发支票时，将签发人账号、业务种类、签发日期、金额等票面信息输入支付密码器中，由支付密码器自动计算出的支付密码。出票人签发支票时将支付密码器生成的支付密码填写或打印在需要签发支票的支付密码栏中。 支付密码单提供的支付密码是出票人在购买支票时，银行操作人员在支付密码单管理系统中输入出票人的付款账号等信息后，由系统为每张支票生
11、成一组密码，并将密码单打印出来连同支票一同交给出票人。出票人在签发支票时，将该支票在支付密码单上的支付密码填写或打印在需要签发支票的支付密码栏中银行存款的管理措施银行存款就是公司寄存在银行或其她金融机构的货币资金。按照国家有关规定，但凡独立核算的单位都必须在本地银行开设账户。公司在银行开设账户后来，除按核定的限额保存库存钞票外，超过限额的钞票必须存入银行；除了在规定的范畴内可以用钞票直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。按照国家支付结算措施的规定，公司应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。公司在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银
12、行银行账户管理措施的各项规定。1.银行存款开户的有关规定银行存款账户分为：（1）基本存款账户（2）一般存款账户（3）临时存款账户（4）专用存款账户基本存款账户是公司办理平常结算和钞票收付的账户。公司的工资、奖金等钞票的支取，只能通过基本存款账户办理；一般存款账户是公司在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的公司不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，公司可以通过本账户办理转账结算和钞票缴存，但不能办理钞票支取；临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户，公司可以通过本账户办理转账结算和根据国家钞票管理的规定办理钞票收付；专用存款账户是公司因特定用途需要开立的账户。一种公司只能选择
13、一家银行的一种营业机构开立一种基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几种分支机构开立一般存款账户。公司在银行开立账户后，可到开户银行购买多种银行往来使用的凭证（如送款簿、进账单、钞票支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。公司除了按规定留存的库存钞票以外，所有货币资金都必须存入银行，公司与其她单位之间的一切收付款项，除制度规定可用钞票支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算，也就是由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账户。因此，公司不仅要在银行开立账户，并且账户内必须要有可供支付的存款。2银行结算纪律公司通过银行办理支
14、付结算时，应当认真执行国家各项管理措施和结算制度。中国人民银行1997年9月19日颁布的支付结算措施规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、获得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和她人资金；不准无理回绝付款，任意占用她人资金；不准违背规定开立和使用账户。教你如何填写支票支票在会计平常工作中接触得非常多，签发和接受支票中也存在着诸多细节，工作中稍不注意这些细节，支票就得作废。作为财会新手一定要注意。支票的填开注意大写；不要有改动；账户、名称不要写错。钞票支票在正面盖财务章和名章（和银行预留印鉴相符），背面也要盖相似的章。在背面还要填写
15、取款人的身份证号码和姓名。实务操作栏目小编提示：应特别注意的是钞票支票的日期必须是当天日期，否则支票无效。转账支票只需在正面盖财务章和名章即可，其她处不需盖章。 要填写的内容： 1、日期（大写）； 2、金额，大写金额靠左侧；小写金额； 3、盖章。财务专用章和法人代表人名章。 4、预留密码的还要填写密码。 支票是商务活动中使用最多的票据，业务人员在收支票时要提防“支票陷阱”，由于票据退票会带给公司难以弥补的财务损失。现就实际业务中也许存在的“支票陷阱”加以阐明。一、有关签名盖章 出票人在支票上签名盖章，是承当票据债务的一种具体表达，当支票退票时，要负起出票人的责任，归还支票上所记载的金额。签名盖章要盖在支票上出票人栏的位置，盖在其他地方，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。实际操作中，收票人应注意如下几点： 1.没有签名盖章的支票不能收。鉴章空白的支票是“不完全票据”，这种票据无法律效力。必
