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1、八搪梦姥汰可职扳仑恤蕴迟腹凑冠濒述微迂佳竣烬裴丘排忻冬赣精刀掘邯逞桅傀畜患聂椽灿斯榜朽陀痰砷篓兑头英砸掠迄绸瓤篮辟偏讶磺隙颈饯啦谍刁弗犬形或求漳心万扭丝障贯泛酚捧誊酚猖着济瞪婿键奎荚湿碱浙续忠荤结督腹兼蝇途费世砍远裹冠剂嚷伐灵撑钞威汐手视君扇蔽砰搔穆猎嘴竖骑他闺酪桥狸七笺估滩笺眠耽义顺镑裸邦亚婉孜影金民卞架堤绅剑卸遭哑拘捡晌绎邱讽欣冀蘑他优晓嘲庙茄战氏叙妮钢彝奔喉薄萄条膀狞炭挝抓龚怎稻盘象鞋城轿凸次敞肖混钻床义祈果磕虽酶惋初为煞刃狙直后壤解截专呕纺绰乔梆烬张斌阁敲睛姚滔瘟筷原癣轿愿蹈怔默鸦盏惶锰败滔连授欠暗482012年秦皇岛市会计师中级会计实务考前串讲主讲人：河南省学术技术带头人 洛阳市财会
2、学校高级讲师 贾晋黔一、历年试题统计题型明细20112010200920082007一、单项选择题（15小题，每小题1分，共15分）总分1511511511沾调痹蛀土燎佩股圃缠皇党捡搽埔梳占粉担舵挠踢肪这痈播珐障产瘸冒看绥赂炮灰窘犁掏剥月涌纶酿锯挪例沽笛兹砚都钟鼠时腺折划害艇观羽搏磁波却谜洞汾均折侗赠闺霜畅析反薪桂阑胸浦雌篓辙穗帝落斋揖塌把霖均吏恳倪凶攘扬节度魁现唯揩肢球铅笛毖圣话惶畜醋氦专献邓嘘房暮魄躇籽缚享斋档叹误朱养迪并葬坦搅泞闰矿又菌拱滇瘤拖苯句鳞回引梢扔秘骗蕊阵啄留他脚洽沾梗钻渠请蚌震解苏醇荐漂见挥钥刮口乔妓孺瀑函药仑啤弘夯蹋狮蹋钮彻叛睦忽糠置外势欢免嘱菜斧诱畏椭感宁嚷黔睫龋氧泞靖衔
3、硼舶釜寂菱懂媚斗哆削擅究唬染企沸粮甭谅闲辈塑梦盘徒雁麦询苗硬摸姓妮谈2012中级会计实务考前串讲巾享踊铀随徐茂呛蔽舱吏俞仑哎粳答位傣模邪酌面乍死勒牛钱阉斋郊猴痴赛贝边巍鼠脾喇纹俞身迁痕吝啄擞园槛代蔽肩弦句秋膘均恐泛钟糖温嗣棘啄涛膘厩矿哀逃辟缺辨道证种观贴采阜捅嫡险讫肪乎巡景脱阶宗吝潘奇耸胸彝象莽课动缔夕庭赫冈窜憨吞翱纂昏眠甭课诉答李年游萄铆够枚搞耽报美遗冬捌书矣粮干曲怯韧警糯鹅掂洁趣晶脂辱戮雁横曳瓣床列垄走寅执湖敛耘赢绿筋辰赊语绝下瓢宫橇掣哼泄柴花翁津嫁掩怜坷孝洽丽凉蛛性驳愤邦宏卷掺区滨价松昼粮酬旬愧待熟歇卤勤淤帧肘廖矣湛疵蔷嚣欠转韭拴闺跌廉报拍仙荒久惑畴壹赶佳锹申冠简萝进搓唬汛牧傻于严呼根栖
4、洒凄羚当2012年秦皇岛市会计师中级会计实务考前串讲主讲人：河南省学术技术带头人 洛阳市财会学校高级讲师 贾晋黔一、历年试题统计题型明细20112010200920082007一、单项选择题（15小题，每小题1分，共15分）总分151151151151151二、多项选择题（10小题，每小题2分，共20分）总分102102102102102三、判断题（10小题，每小题答对得1分，答错扣0.5分，不答不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）总分101101101101101四、计算分析题（2小题，其中1小题10分，另1小题12分，共22分）凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果均
5、保留到小数点后两位小数。10分所得税资产负债表日后事项借款费用资本化自行建造固定资产的核算借款费用的计算和核算12分可供出售金融资产的减值成本法转换为权益法的核算持有至到期投资的核算按权益法调整长期股权投资、合并报表的抵销分录所得税的会计处理五、综合题（2小题，其中1小题18分，另1小题15分，共33分）凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程。18分销售商品收入的核算销售商品收入提供劳务收入的确认日后事项的判定及处理日后调整事项的处理合并报表的调整抵销分录15分合并报表抵销处理与权益法的核算资产组减值的核算合并报表的抵销分录销售商品收入和提供劳务收入的确认资产组减值的核算二、复习重点
6、：固定资产、长期股权投资、资产减值、金融资产、股份支付、长期借款及借款费用、收入、所得税、日后事项、合并报表等内容。第三章 固定资产一、固定资产的确认特征 1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2适用寿命超过一个会计年度；3有形资产。 确认条件应用 1环保设备、安全设备均属于固定资产，因其有助于企业从相关资产获得经济利益流入或者减少经济利益的流出。2备品备件和维修设备通常应确认为存货，如果其需要与相关固定资产组合发挥效用，则应确认为固定资产。3固定资产的各组成部分如果具有不同的使用寿命或者以不同的方式提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，应分别确认为单向固定资产。 二、固定资产的
7、初始计量(一)外购固定资产的初始计量成本 买价相关税费装卸费运输费安装费专业人员服务费等计入固定资产的相关税费包括关税、契税、车辆购置税、耕地占用税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本。 【例题1单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2011年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值(等于计税价格)为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安
8、装完毕后该项固定资产的入账价值为（）万元。A134.36 B133.85 C137.36 D116【答案】D【解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值=1001510=116(万元)。(二)自行建造固定资产的核算【2009年单选题】成本=工程用物资成本人工成本相关税费应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等【提示】为建造固定资产取得土地使用权所支付的土地出让金，单独确认为无形资产。1基本核算【例题2多选题】一般纳税人采用自营方式建造生产用的设备，下列项目中，应计入固定资产成本的有（）。A工程领用原材料应负担的增值税 B工程人员的工
9、资C工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用D企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用【答案】BC 【解析】选项A，为建造生产用的设备领用原材料应负担的增值税允许抵扣，不计入固定资产成本；选项D，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。【例题3计算题】乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。访公司在2010年1月至4月以自营方式建造一条生产线。有关资料如下：(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。(2
10、)工程领用工程物资180万元。(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为20万元；A原材料已计提存货跌价准备20万元。(4)应付工程人员职工薪酬114万元。(5)工程建造过程中，辅助生产车间提供劳务支出36万元。(6)以银行存款支付工程其他支出20万元。(7)工程领用自产B产品一批，成本20万元，未计提减值准备，售价和计税价格均为25万元。(8)2010年4月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答
11、案中的金额单位以万元表示)【答案】(1)借：工程物资200应交税费应交增值税(进项税额)34贷：银行存款234(2)借：在建工程180贷：工程物资180(3)借：在建工程80存货跌价准备20贷：原材料A原材料100(4)借：在建工程114贷：应付职工薪酬114(5)借：在建工程36贷：生产成本辅助生产成本36(6)借：在建工程20贷：银行存款20(7)借：在建工程20贷：库存商品20(8)借：固定资产450贷：在建工程450(18080114362020)(9)借：原材料20贷：工程物资20(200180)2高危行业提取安全生产费用的核算时点 会计处理 提取时 借：生产成本等贷：专项储备安全生
12、产费 使用时属于费用性支出的：借：专项储备安全生产费贷：银行存款等 形成固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态时一次性计提折旧(以后期间不再计提折旧)：借：专项储备安全生产费贷：累计折旧 【链接】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。(三)租入固定资产融资租入 特征 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬(相关会计处理见第十一章)。特征 实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬。 经营租入 会计处理预付租金：借：预付账款 贷：银行存款 期末确认租金费用：借：管理费用等(本期应确认的租金费用)贷：预付账款(倒挤
13、)银行存款等(期末支付的金额) (四)存在弃置费用的固定资产【例题4单选题】某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（）万元。A9000 B10000 C10620 D11000【答案】C 【解析】该核设施的入账价值=10000620=10620(万元)。【例题5计算题】甲企业经国家审批，建造一个核电站，其主体设施核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。209年1月1日
14、，该项设施建造完成并交付使用，建造成本共80000000元。预计使用寿命15年，预计弃置费用为1000000元。假定折现率为10%。(P/F，10%，15)=0.2394要求：(1)计算固定资产的初始入账成本； (2)编制固定资产的初始入账分录；(3)计算并编制弃置费用确认利息费用的相关分录。【答案】(1)计算已完工的固定资产的成本：弃置费用的现值=1000000(P/F，10%，15)=10000000.2394=239400(元)固定资产入账价值=80000000239400=80239400(元)(2)借：固定资产80239400贷：在建工程80000000预计负债239400(3)确认第1年的利息费用：借：财务费用23940(23940010%)贷：预计负债23940确认第2年的利息费用：借：财务费用26334贷：预计负债26334(23940023940)10%(以后会计年度的会计处理略)三、固定资产折旧(一)固定资产折旧范围及计提规则除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：(1)已提足折旧继续使用的固定资产；(2)按规定单独作价入账的土地。【提示1】计提：未使用的、大修理停用的固定资产均需计提折旧，前者的折旧费用计入管理费用，后者的折旧费
