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1、大学生财会信息化竞赛试题第一部分：会计第一题 ：（20分）资料一：（5.5分）甲公司与乙公司及其原股东没有关联关系，甲公司2012年至2013年有以下投资业务： （1）2012年1月1日甲公司发行2000万股公司股票换入乙公司原股东持有的乙公司股 权40%并对其有重要影响，甲公司股票每股面值1元，市价3元，另支付股票发行费用等30万元。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为12500万元，账面价值10000万元，除下表项目外，乙公司投资当日其他资产、负债公允价值等于账面价值。 单位：万元项目账面原值已提折旧（摊销）公允价值剩余使用年限固定资产50001000500010无形资产2000035003
2、0小计700010008500上述资产中，固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为0，折旧、摊销额均计入管理费用。（2）2012年4月20日乙公司宣告分派2011年现金股利1000万元，次日实际派发。（3） 乙公司2012年实现净利润2500万元，其中向甲公司销售的内部未实现利润为500万元，因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积400万元。（4） 2013年1月2日甲公司用2580万元继续购入乙公司20%的股权并对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。（5） 2013年4月10日乙公司宣告分派2009年现金股利900万元，次日实
3、际派发。（6） 2013年乙公司实现净利润2800万元。假定投资方与被投资方未发生内部交易，不考虑所得税等其他因素的影响。资料二：（14.5分）甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2012年6月31日，甲公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因甲公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定甲公司折现率约为10%，（P/A，10%，4）=3.1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提
4、折旧。相关会计处理如下：借：固定资产 4000贷：长期应付款 4000借：生产成本 400贷：累计折旧 400（2）2012年1月甲公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。甲公司从2012年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士拍照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用 80贷：累计摊销 80（3）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于2013年4月30日以740万元价格购回该批E商品。12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，款项已收到
5、并存入银行存款；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款 700贷：主营业务收入 700借：主营业务成本 600贷：库存商品 600（4）2012年11月甲公司与B公司签订合同，甲公司于2013年1月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2012年12月31日市场价格大幅度的上升，甲公司为了履行合约仍然购入该商品入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计分录处理如下：借：营业外支出 400贷：预计负债 400（5）甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2012年12月30日，该办公楼的原价为400
6、0万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年12月30日甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年12月30日的公允价值为3800万元。2012年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：借：投资性房地产成本 3800投资性房地产累计折旧 240投资性房地产减值准备 100贷：投资性房地产 4000 资本公积其他资本公积 140（6）甲公司其他有关资料如下：不考虑相关税费的影响各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：1根据资料一：（1）编制甲公司2012年对该项股权投资的会计分录，计算2012年年末该项投资的账面价值；（2）编制甲
7、公司2013年对该项股权投资的会计分录，计算2013年年末该项投资的账面价值。（答案中的金额单位用万元表示）2根据资料二：（1）逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理），不要求编制调整盈余公积的会计分录；（2）对相关会计差错作出更正，计算其对甲公司2012年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。（答案中的金额单位以万元表示）项目调整金额存货无形资产固定资产长期应付款其他应付款预计负债资本公积未分配利润主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用资产减值损失营业外支出第二题 ：（20分）资料一：（14分）A股份有限
8、公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2009年至2011年发生的相关交易或事项如下： （1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。 （2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。 当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价
9、值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。 （3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只销售20给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2（假定该预计是合理的）。 （4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。 A公
10、司2009年利润总额为5 000万元。 （5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。 （6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。 （7）A公司2010年利润总额为5 000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金融资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为
11、0。 （8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A公司预计可收回应收账款的20。 （9）其他有关资料如下： A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25； A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项； A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异； 假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计人当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额； A公司各年度财
12、务报表批准报出日均为4月30日； 盈余公积提取比例为10。 资料二：（6分）A上市公司（以下简称A公司）经批准于2012年1月1日以31 000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4，实际利率为6。自212年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为A公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股12元，不足转为1万股的部分按每股12元以现金结清。 其他相关资料如下： （1）2012年1月1日，A公司收到发行价款31 000万元，所筹资金用于某机器设备的
13、技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。 （2）2013年1月3日，该可转换公司债券的50转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为A公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定： A公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息并确认利息费用； 2012年该可转换公司债券借款费用的100 计入该技术改造项目成本； 不考虑其他相关因素；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。（PA，6，4）=3.4651，（PF，6，4）0.7921要求：1根据资料一：（1）编制A公司进行债务重组
14、的相关会计分录；（2）分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；（3）计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；（4）计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；（5）编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；（6）根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项日调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）。资产负债表项目调整金额（万元） 应收账款递延所得税资产应交税费 盈余公积未分配利润利润表项目
