《利用口诀编制现金流量表和看懂资产负债表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利用口诀编制现金流量表和看懂资产负债表（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、细心整理利用口诀编制现金流量表和看懂资产负债表现金流量表是会计考试中特别令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最简洁出现的错误。下面的口诀根本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的详细内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。 看到收入找应收，未收税金分开走。 看到本钱找应付，存货变动莫疏忽。 有关费用先全调，差异留在后面找。 财务费用有例外，留意分出类别来。 所得税你干脆转，营业外找固资产。 坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独处理分类思索。 说明：第句话针对销售商品，供应劳务收到的现金，因为干脆法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收工程
2、(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金局部，假设实际未收取现金那么贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如：应收票据发生额10万元(假设3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 第句“看到本钱找应付，存货变动莫疏忽”告知你在进展“购置商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此工程有关，有关的调整。 第句“有关费用先全调，差异留在
3、后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整) 第句“财务费用有例外，留意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。 第句“所得税干脆结转，营业外找固资产”所得税干脆结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第句是指这几个工程不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。 第句支付给职工，和为职工支付的现金工程较特殊，需单独核算。 总的来说，有三项须要留意的：在进展“销售商品
4、收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。在进展“购置商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。在进展“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，须要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。与损益有关的工程(9项)调整净利润。固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特
5、殊的财务费用，实际做题时必需要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。与损益无关的工程(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产负债+全部者权益”当使全部者权益增加时，调减净利润；当使全部者权益削减时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调整为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变更的工程。例如：假设固定资产折旧增加，那么说明“资产”方削减、负债不变状况下“全部者权益”削减，因为折旧不影响现金流量，所以要把这局部往净利润中增加，其他各项都仿照进展处理。 六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关工程的填列 在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应
6、付账款”、“预收账款”这四个工程时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下： 1、资产方应收账款工程金额“应收账款”明细账户借方余额“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备) 2、负债方预收账款工程金额“应收账款”明细账户贷方余额“预收账款”明细账户贷方余额 3、资产方预付账款工程金额“预付账款”明细账户借方余额“应付账款”明细账户借方余额 4、负债方应付账款工程金额“应付账款”明细账户贷方余额“预付账款”明细账户贷方余额 后来发觉学员对这四个公式的理解不是特别全面，计算时还是简洁出错，我就在这四个公式的根底上总结了以下的“五言”口诀，帮助
7、同学们加深记忆： 两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。 应当说第一句用来协作公式1、3，其次句可以协作公式2、4.这样学员填制有关工程的精确性就大大提高。比方某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，那么依据口诀可以快速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个工程的金额依次分别为400、500、600、700.(完)新会计准那么下资产负债表各科目的填列方法资产负债表是企业财
8、务报表的重要组成内容，是反映企业必需日期财务状况的静态报表。我国企业会计准那么第30号财务报表列报及相应的指南中，给出了资产负债表中流淌资产和流淌负债工程的判定标准，并将该表的资产局部划分为流淌资产与非流淌资产两局部；将负债局部划分流淌负债和非流淌负债两局部。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进展归类、整理和汇总，加工成报表工程数据的过程。 资产负债表各工程的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。一、“年初余额”栏内的各项数字，应依据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列
9、数字填列假设本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容与上年不相同，应对上年年末资产负债表各个工程的名称和数字遵照本年度的规定进展调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。二、“期末余额”的填列方法有干脆填列法和分析计算填列法两种详细数据可以通过以下几种方式取得：依据总账账户余额干脆填列；依据总账账户余额计算填列；依据明细账户余额计算填列；依据总账账户和明细账户余额分析计算填列；依据总账账户余额减去其备抵工程后的净额填列。笔者现依据最新的“资产负债表”规定工程，提出“期末余额”各工程的详细内容和填列方法如下。一“货币资金”工程反映企业库存现金、银行根本存款户存款、银行一般存款户存款
10、、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本工程应依据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。二“交易性金融资产”工程反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本工程应依据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。三“应收票据”工程反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本工程应依据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。四“应收账款”工程反映企业因销售商品、供应劳务等而应向购置单位收取的各种款项，减去已计提的坏
11、账准备后的净额。本工程应依据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。五“预付账款”工程反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本工程依据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。六“应收利息”工程反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本工程应依据“应收利息”账户的期末余额填列。七“应收股利”工程反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位支配的利润。本工程依据“应收
12、股利”账户期末余额填列。八“其他应收款”工程反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本工程应依据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。九“存货”工程反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和托付代销商品等。本工程应依据“在途物资材料选购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“托付加工物资”、“生产本钱”和“劳务本钱”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料接受准备本钱核算以及库存
13、商品接受准备本钱或售价核算的小企业，应按加或减材料本钱差异、减商品进销差价后的金额填列。十“一年内到期的非流淌资产”工程反映企业非流淌资产工程中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期盼摊费用和一年内可收回的长期应收款。本工程应依据上述账户分析计算后填列。十一“其他流淌资产”工程反映企业除以上流淌资产工程外的其他流淌资产，本工程应依据有关账户的期末余额填列。十二“可供出售金融资产”工程反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。本工程依据“可供出售金融资产”账户期末余额填列。十三“持有至到期投资”工程反映企业持有至到期投资的摊余价值。本工程依据“持有至到期投资”账户期末余额减去一
14、年内到期的投资局部和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。十四“长期应收款”工程反映企业长期应收款净额。本工程依据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的局部、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。十五“长期股权投资”工程反映企业不准备在1年内含1年变现的各种股权性质投资的账面余额，减去减值准备后的净额。本工程应依据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后填列。十六“固定资产”工程反映企业固定资产的净值。本工程依据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。十七“
15、在建工程”工程反映企业尚未到达预定可运用状态的在建工程价值。本工程依据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。十八“工程物资”工程反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。本工程依据“工程物资”账户期末余额，减去“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。十九“固定资产清理”工程反映企业因出售、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本工程应依据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“”号填列。二十“无形资产”工程反映企业持有的各项无形资产的净值。本工程应依据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。二十一“开发支出”工程反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产本钱的支出。本工程依据“开发支出”账户的期末余额填列。二十二“长期盼摊费用”工程反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上不含1年的各项费用。本工程应依
