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1、公司改革方案之四上海理光传真机有限公司财务集中管管理方案案设计 策划设计：专家组组 上海三元企企业管理理有限公公司2001年年12月20日目 录第一部分 现状及及原因分分析1一、上海理理光财务务管理现现状1二、问题及及原因分分析11、财务部部职能定定位问题题12、公司运运行机制制问题23、制度执执行与内内部控制制问题44、各部门门信息不不集成，造造成财务务部门数数据输入入工作量量很大75、失败成成本76、以上问问题总结结8第二部分 财务务集中管管理方案案10一、成立立计划财财务部10二、建立全全面预算算体系10（一）全面面预算基基本思想想10（二）选择择全面预预算方法法11三、实现集集中信息息
2、控制平平台12四、实行标标准成本本管理制制度12五、推行目目标管理理方法，构构建以财财务管理理为中心心的运营营机制12第三部分 全面面预算管管理推行行计划14一、基础工工作14二、各部门门功能定定位15（一）高层层管理者者15（二）业务务部门15（三）财务务部门16三、全面预预算管理理推行计计划17四、全面预预算的编编制流程程17附件一222第一部分 标标准成本本制度22第二部分 某（集集团）公公司标准准成本管管理制度度28第三部分 标准成成本实施施的具体体实施案案例错误！未定义义书签。第一部分 现状及及原因分分析一、上海理理光财务务管理现现状上海理光财财务部现现有员工工11人人，分别别承担现
3、现金、记记帐、总总帐等工工作，大大致分工工如下：记帐（55人）、出出纳（11人）、审审计（11人）、预预算（11人）、销销售公司司（1人人）、PPCB公公司（22人）。财财务部的的会计计计帐职能能基本实实现，但但未能发发挥其管管理会计计和财务务管理的的功能。二、问题及及原因分分析1、财务部部职能定定位问题题理光公司的的财务部部目前仅仅仅定位位于会计计核算职职能，由由此限制制了其决决策支持持能力之之发挥。公公司目前前尚未真真正推行行全面预预算管理理，全面面预算管管理理念念亦未得得到各部部门的理理解与重重视。虽虽然财务务部门每每年编制制预算，但但编制过过程和执执行过程程皆流于于形式。企企业经营营过
4、程中中，全面面预算是是以财务务为中心心的管理理活动的的工作基基础，企企业必须须强调预预算编制制和预算算执行工工作，并并据之建建立考评评体系，力力求在编编制、执执行、调调整、以以及与实实践的对对比分析析中提高高管理水水平。 原因因：没有有形成全全面预算算管理体体系，并并缺乏相相应的配配套支持持措施 深入入原因：与公司司目前缺缺乏前瞻瞻性战略略有关系系。 再深深入原因因：一方方面受公公司现状状的影响响，比如如信息集集成的决决策支持持功能未未实现，造造成公司司战略制制定缺乏乏相应基基础；另另一方面面可能受受高层管管理者的的经营理理念和管管理思想想影响2、公司运运行机制制问题（1） 企业各部门门之间相
5、相互推委委责任、不不同部门门提供的的同一内内容之数数据有较较大差异异原因：业务务整合不不够。深入原因：部门间间人员缺缺乏协作作观念，各各部门局局限于本本部门利利益，缺缺乏系统统性整体体观念，由由此给其其他部门门造成一一定难度度；（2）考评评激励制制度与全全面预算算管理不不匹配，超超支或节节余的结结果对各各部门而而言没有有太大的的意义。（据据悉，PPG活动动在年末末开展节节省奖励励，具体体内容待待核实。） 原原因：以以前并未未真正推推行全面面预算管管理，公公司亦未未建立完完善的标标准成本本管理体体系，因因此考评评体系与与之不配配套（3）各部部门的费费用变动动原因分分析表是是否定期期编制并并呈报中
6、中高层管管理者（尚尚未得到到业务部部门证实实）。从从目前来来看，财财务部逐逐月制定定考核表表并发放放至各业业务部门门后，工工作即完完成，而而未开展展追踪检检查工作作。各部部门超支支原因的的分析解解释无人人负责，无无人监督督，因此此各部门门是否会会进行原原因分析析不得而而知，对对高层的的管理支支持作用用更不存存在。原因：一方方面没有有制度要要求各业业务部门门必须进进行费用用变动原原因分析析，尽管管原则上上各部门门应该进进行原因因解释，但但未形成成制度；二是缺缺乏相应应的直接接负责人人，财务务部将考考核表发发放至各各部门后后，后续续工作应应由谁负负责、向向谁汇报报，缺乏乏相应的的规定。深入原因：企
7、业制制度执行行不力。3、制度执执行与内内部控制制问题财务部门的的内部控控制职能能有待加加强，销销售、制制造、采采购、仓仓储与财财务部门门间的合合作与监监控能力力尚未实实现。1） 应付帐款的的审核与与控制。公司制度中中规定，外外购部品品采购的的付款凭凭证：请请款单、发发票、报报关单、AAIS票票和月报报，并要要求按发发票付款款。但是是执行中中存在以以下问题题：（1）采购购合同副副本不提提交财务务部。 原因因：在生生产物资资管理制制度中，规规定应提提供合同同副本，但但由于采采购合同同为大合合同，内内容笼统统，在付付款时无无太大的的参考价价值，故故目前在在执行过过程中不不再提交交。（2）货运运代理合
8、合同亦不不提供财财务部，造造成财务务部门在在付款时时无法对对应付款款进行监监控 原因因：管理理不善。 解决决方式：要求资资材部尽尽快提供供合同副副本给财财务部；同时修修改相关关制度，完完善货代代合同等等文件的的报告制制度；同同时进行行业务流流程整合合，调整整运营方方式。（3）部品品采购按按订单执执行，订订单副本本亦不提提供财务务部。 原因因：部品品采购按按订单逐逐笔发出出，财务务部可从从月报中中查悉订订单数量量。 （4）订订单发出出时，部部品无单单价。 原因因：订单单可能因因周期较较长而无无法确定定价格，只只能在到到货后确确定。 （5）发发票与月月报数有有差异 原因因：货物物到港后后部分办办理
9、入库库，部分分未办理理入库；发票金金额为全全额，而而月报仅仅统计入入库额度度。较为为严重的的问题是是：对已已付款而而未办理理入库手手续的货货物管理理存在漏漏洞，此此类部品品的后续续流程在在运行上上缺乏核核查和控控制。 深入入原因：责任不不明，无无人负责责。（6）存在在帐实不不符现象象，但对对此没有有有效的的管理控控制措施施，财务务部没有有起到监监督管理理作用。原因：责任任不够明明晰深入原因：考评制制度不够够完善，工工作人员员责任感感不强2）资产管管理的审审核与监监控资产归口管管理分散散。目前前资产管管理是由由五个部部的七个个科室负负责，分分管不同同资产，该该方式虽虽然划分分了责任任，但各各部门
10、能能否真正正承担起起资产管管理的作作用令人人怀疑。目目前调查查中发现现以下问问题：（1）资产产采购的的监督管管理不够够完善原因：采购购权分散散，采购购部门众众多；现现有资产产使用状状况信息息缺乏汇汇总，无无法有效效控制重重复采购购等问题题。（2）设备备折旧采采用直线线折旧法法，按产产量计提提摊销，造造成部分分设备折折旧期太太长。比比如TXX1系列列，计划划按3年年产量来来摊销，如如今该产产品已不不再生产产，而设设备成本本尚未摊摊销完毕毕。原因：折旧旧计提方方式不尽尽合理、折折旧期太太长深入原因：产品决决策不准准确。（3）帐面面资产与与实物资资产是否否对应，财财务部不不能给出出肯定的的答复。资资
11、产管理理条例要要求每年年12月月中旬，在在财务部部组织下下，由各各归口部部门开展展资产盘盘点，在在盘点过过程中，财财务部未未跟踪整整个过程程，而是是以抽检检方式来来检查归归口部门门的工作作。因此此，各归归口部门门是否真真正开展展了盘点点工作，财财务部是是否起到到了监督督作用不不得而知知。原因：负责责资产管管理人员员由于某某些原因因不能参参加盘点点，故未未跟踪盘盘点工作作。深入原因：具体盘盘点工作作程序尚尚不够健健全，制制度不规规范，造造成责任任不明。主主管人员员由于某某些原因因暂时离离职，主主管部门门应保证证该工作作的正常常开展。（3）资产产使用、处处置状况况不能准准确，不不能及时时汇报。原因
12、：资产产管理报报告制度度不够健健全，各各部门缺缺乏定期期的资产产使用等等统计状状况的汇汇报；亦亦无人对对此报告告负责。深入原因：责任不不明。4、各部门门信息不不集成，造造成财务务部门数数据输入入工作量量很大 原因因：一是是由于EEDP系系统与目目前金蝶蝶系统无无法实现现数据接接口，来来自EDDP的部部分数据据必须重重复输入入；二是是由于订订单生成成时无法法确定价价格，因因此订单单发出时时皆以00.011计价，导导致财务务部在付付款、成成本核算算等工作作时必须须重新调调整价格格5、失败成成本（1）9月月份失败败成本很很高，约约达20000多多万元（按按工时等等实际损损失核算算，不含含机会损损失分
13、析析）原因：9月月份新产产品上马马，设备备、部品品等不稳稳定所致致。深入原因：失败成成本的产产生是一一个系统统问题，涉涉及开发发、供应应商管理理、员工工培训等等多个方方面。（2）失败败成本的的原因分分析l 停线损失：一是供供应商部部品缺货货所致，其其中理光光国际缺缺货带来来的损失失非常高高，约占占失败成成本损失失的1/4；二二是部品品不良造造成断料料，可能能源于供供应商所所供部品品质量不不佳，也也反映出出质检尚尚存在不不足；三三是治具具不良，主主要发生生在新产产品生产产过程。四四是班车车误点等等偶然因因素。l 改造损失：一是制制品改造造费用，由由于设计计失误、决决策不准准而造成成的返工工损失；
14、二是维维修费，即即制品质质量不佳佳引起的的维修损损失。6、解决以以上问题题的措施施财务管理只只是企业业管理过过程中的的一个环环节，其其工作需需要其他他相关的的部门的的配合与与支持，尤尤其需要要高层管管理者的的重视与与推动。理理光财务务部门人人员虽很很努力，但但是，其其监督控控制作用用并未能能有效地地发挥出出来，这这需要引引起公司司管理层层的重视视。（1） 审计人员应应从财务务部中独独立出来来，并对对高层管管理者负负责。高高层管理理者对其其所反映映信息应应给予重重视并采采取相应应措施，否否则可能能致使审审计工作作流于形形式，并并不能发发挥其应应有作用用。（2） 财务制度必必须严格格执行。理理光目
15、前前的一大大问题是是“有法不不依”。比如如，资材材部的合合同副本本必须提提交财务务部，以以做核实实之用，否否则财务务部无法法起到监监督审核核作用；再如，资资产管理理工作，盘盘点损失失与报废废品的处处置等，公公司皆有有制度规规定，但但并未严严格按制制度实施施。（3） 部分财务制制度需进进一步完完善和健健全。如如信息报报告制度度、报销销制度等等。这些些制度为为公司内内控制度度，只需需结合公公司的经经营目标标和内控控要求来来进行修修改。（4） 部门之间的的合作观观念亟需需提高，不不能“部门割割据、自自我中心心”，否则则不利于于系统整整体效率率的提高高。（5） 责任不明，职职责不清清的现象象必须改改善。第二部分 财务务集中管管理方案案一、 成立计划财财务部公司财务部部职能需需重新定定位，为为了实现现以财务务管理为为核心的的管理职职能，提提高财务务部的决决策支持持能力，公公司有必必要加强强财务的的计划管管理职能能，将财财务部转转变为计计划财务务部。二、建立全全面预算算体系
