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1、精选优质文档-倾情为你奉上论国际避税与反避税作 者 姓 名：王晓芳指 导 教 师：王淼 讲师单 位 名 称：文法学院专 业 名 称：法学东 北 大 学2016年4月专心-专注-专业Tax Avoidance and Anti - Tax AvoidanceOn InternationalbyWangXiaoFangSupervisor: Lecturer WangMiaoNortheastern UniversityApril 2016毕业设计（论文）任务书毕业设计（论文）题目：设计(论文)的基本内容：毕业设计（论文）专题部分：题目：设计或论文专题的基本内容：学生接受毕业设计（论文）题目日期第
2、周指导教师签字：年月日论国际避税与反避税摘 要第二次世界大战以后随着世界经济的日益发展和国际经济贸易往来的日益频繁,使得各国在在国际税收分配关系上的矛盾和冲突更加普遍和激化，从而推动了国际税法的形成和发展。由于国家各自主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突从而出现国际重复征税现象，对国际发展产生消极影响，使跨国纳税人在追逐利益最大化的道路上不惜铤而走险，从事国际逃税，或挖空心思进行所谓的“税收筹划”，从而从事国际避税，由于避税危害极大，严重损害有关国家的税收利益，造成国际资本的不正常转移，和违背税收公平原则。因此各国政府及国际组织对反逃税、避税都极为重视 总而言之，各国经济
3、来往，物流来往，都需要一个健全的、合理的、双赢的法律环境，相信一系列适应信息经济技术时代的国际税法概念和规则正在酝酿形成。关键词：国际避税，反避税，逃税，避税操作Tax Avoidance and Anti Tax AvoidanceOn International AbstractAfter the Second World War, with the development of world economy and the international economic and trade exchanges have become increasingly frequent, the co
4、ntradictions and conflicts in international taxation relationship between the allocation of more and more intensified, so as to promote the formation and development of the international law. The claim due to the national tax jurisdiction and the emergence of the phenomenon of double taxation in int
5、ernational the taxpayers income and property value on Transnational overlapping conflict, have a negative impact on international development, make the transnational taxpayers in the pursuit of profit maximization on the road at rush into danger, engaged in international tax evasion, or their so-cal
6、led tax planning, which is engaged in international tax avoidance, tax avoidance due to great harm, serious damage to the national tax interest caused by international capital transfer is not normal, and violate the fair principle of taxation. Therefore, governments and international organizations t
7、o escape Tax, tax avoidance is pay attention to overall, international economic relations, traveling to the logistics, need a sound, reasonable, legal environment of win-win, I believe a series of adaptation in the age of information economy technology international tax law concepts and rules is bre
8、wing in the formation.Key words: International Tax Aviodance, anti-tax avoidance, tax evasion，Tax avoidance operation第1章 绪论1.1 论文选题的目的和意义1.1.1 论文选题的目的随着经济国际化的发展，国际避税活动愈演愈烈，各种形式的避税手段和方法已引起各国税务当局的高度重视，并纷纷采取对策，建立反避税体系，防止税收的流失。那么，何谓国际避税？国际避税是指跨国纳税人在不违反有关税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到
9、减少以至免除纳税义务的目的。跨国纳税人从事国际避税的主观动机非常简单：尽量减少税收负担，相应牟取高额利润 1.1.2 论文选题的意义了解避税与反避税的现实意义避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。反避税：1.有利于充裕国家财政收入，维护国家权益。避税行为在减轻纳税人税收负担的同时，会引起国家税收收入相应的减少，损害国家的财政利益2. 有利于贯彻税负公平原则公平税负一般
10、是指按负税能力平等征税。它主要包括：在同等条件下按同等办法征税，不同条件下的纳税人区别征税。但由于避税行为的发生，使得一部分纳税人通过精心策划而获得了税收负担的减轻，而另一部分实实在在缴纳了税款的纳税人，相对于避税人来说税负是增加的，这部分纳税人便处于不利的竞争地位。3.有利于保证国家宏观调控的实施税收作为国家宏观调控的杠杆。可以体现国家的产业政策，以及地区经济发展和生产力布局政策，以调控经济的运行，引导经济的发展，促进产业结构、产品结构以及地区经济结构、企业组织结构和其它各种经济结构合理化。4.有利于提高税务执法水平，维护国家权益通过开展反避税活动。可以使我们的税务干部通过解剖各种避税手段，
11、在反避税活动中得到锻炼，执法水平逐步提高;同时，也能使纳税人提高纳税意识，认真纳税，维护我国税法尊严。另外，通过防范国际避税，可以改善投资环境，完善涉外税收法制，维护国家的税收权益，保护正当的国际经济交往。1.2 论文的研究方法本文拟采用文献、理论分析和个案分析的方法来探讨国际避税与反避税的影响。具体如下： （1）搜集和查阅大量国内外学者关于国际避税对各方面的影响的研究，运用文献和理论分析法梳理总结相关理论，包括国际避税的定义和逃税以及反避税的概念和影响因素。 （2）运用调查法中的个案研究，通过分析微软公司如何利用其全球业务分区域运营组织,通过成本分摊协议将其知识产权转移到低税率管辖区的受控外
12、国公司,受控外国公司又转授这些权利给较低层级的关联受控外国公司并收取特许权使用费,并利用打钩规则与受控外国公司透视规则成功规避了美国国内收入法典F部分所得项下的税收,将利润转移到低税率管辖区从而侵蚀了美国税基。以此深入了解如何避税问题，强化反避税的解决模式。 本文拟采用的研究措施为：通过搜集和查阅相关文献资料，总结和梳理国内外学者对国际避税与反避税的理论研究；通过实证分析法来验证国际反避税对国际经济发展的影响，并据此得出结论和提出相关建议；通过权威网络和资源来收集微软公司避税案的相关资料，获取相关数据， 第2章 国际避税概述2.1国际避税的涵义国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税
13、法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课证。因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。2.1.1国际避税的概念跨国纳税人利用各国税法规定的差别，以种种公开的合法手段跨越税境，通过课税主体与客体的转移或不转移来减轻国际税负的行为。2.1.2国际避税的意义对于国际避税，一般需要通过有关国家为国内税法或税收协定作出相应的补充规定，完善税收法规或增强管理手段等措施，来杜绝税法漏洞，防范和制止避税行为的出现。2.2国际避税的主要方式国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利
14、用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税。基本方式和方法主要有以下几类:1.转让定价避税。转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准，或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准，使中国关联公司的利润减少，转移集中到低税国家（地区）的关联公司。2.利用国际避税地避税。国际避税地，也称避税港或避税乐园，是指一国为吸引外国资本流入，繁荣该国经济，弥补自身资本不足和改善国际收支情况，或引进外国先进技术以提高该国技术水平，在该国或确定范围内，允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入，转移利润，实现避税。3.滥用国际税收协定避税。国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议。为达到消除国际双重征税目的，缔约国间都要作出相应的约束和让步，从而形成缔约国居民适用的优惠条款。目前中国已同80多个国家签订税收协定。然而国际避税活动是无孔不入的，一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民，采取种种巧妙的手
