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1、细心整理收费公路通行费抵扣政策及实务解读财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知(财税201647号)其次条规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额遵照以下公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额(1+3%)3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额(1+5%)5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。实务解读1.政策期
2、限2016年5月1日至7月31日应当会有后续政策持续2.可抵扣凭证通行费发票，不含财政票据，即取得财政票据收费公路通行费不能计算抵扣进项税额3.可抵扣凭证明务区分1通行费发票，票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可接着运用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日到7月31日，就必需取得“国家税务总局监制”的增值税发票。2财政票据：票据监制的章是“财政部监制”。4.可抵扣进项税额计算方法分两种1高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额1+3
3、%3%2一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额1+5%5%5.实务抵扣含如何区分高速公路通行费票据和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据6.会计分录借：本钱/费用科目 通行费发票上注明的金额1+3%/5%应缴税费应缴增值税进项税额 通行费发票上注明的金额1+3%/5%3%/5%贷：银行存款/现金7.申报表填报增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，遵照政策规定，以取得的通行费发票不含财政票据上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细第8栏“其他”。案例:
4、A企业是一家从事房地产销售的一般纳税人，2016年5月份银行共取得了房地产收入111万元，并开具了增值税专用发票一般计税方法。本月银行支付的高速公路通行费为10.3万元；一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元，都取得了相应的通行费发票。该企业在当月没有其他业务发生,不考虑上期留抵。一账务处理1、收到房款：借：银行存款1110000贷：主营业务收入-商品销售收入-效劳社销售收入1000000 应交税费-应交增值税-销项税额-11%税率1100002、支付通行费：借：销售费用-运杂费-社外运杂费高速 200000 应交税费-应交增值税-进项税额-运费抵扣8000 贷：银行存款 20800
5、0二报表填写：1、销项税额的计算 销项税额=不含税销售额适用税率=1111.110.11=11万元。将不含税销售额、销项税额填入增值税纳税申报表一般纳税人适用附列资料一第4栏第1列及第2列。增值税纳税申报表附列资料一 2、进项税额的计算1发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额1+3%3%=10.31+3%3%=0.3万元。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额1+5%5%=10.51+5%5%=0.5万元。本月可抵扣的收费公路通行费合计为0.8万元。2将0.8万元填入增值税纳税申报表一般纳税人适用附列资料二第八栏“税额”一列。同时填入本期抵扣进项税额构造明细表第30栏“通行费的进项”税额一列。增值税纳税申报表附列资料二本期抵扣进项税额构造明细表
