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1、鹏程中国（）1.有关股份支付的下列说法中，正确的有()。 A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易 B.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益 C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整 正确答案：ABC 答案解析：选项D，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。 2.2006年1月1日
2、，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权日为2009年12月31日。该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，截至2007年累计确认负债300000元，2006年和2007年均没有人离职，2008年有10人离职，预计2009年没有人离职，2008年末增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份支付的说法，正确的有（）。 A.2008年末确认负债累计数为405000元 B.该项股份支付属于以现金结算的股份支付 C.对2008年当期管理费用的影响金额为105000元 D.2008年末确认资本公积累计数为405000元 正确答案：ABC 答
3、案解析：以现金结算的股份支付中最常用的工具有模拟股票和现金股票增值权，本题属于以现金结算的股份支付。2008年末确认负债累计数12(100-10)5003/4405000(元)，对2008年当期管理费用的影响金额405000300000105000(元)。 3.下列关于债务重组中债权人的会计处理方法，正确的有()。 A.将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值作为长期股权投资入账价值，与重组债权的账面余额和应支付的相关税费的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部分，或未提取损失准备的，将该差额确认为债务重组损失 B.收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的差额，应
4、当先将上述差额冲减已计提的减值准备，不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以确认 C.附或有条件的债务重组，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值 D.债权人在收到抵债的非现金资产时，应按受让的非现金资产的公允价值计量 正确答案：ABCD 4.下列关于债务重组中债务人的会计处理方法，正确的有()。 A.债务人应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，计入营业外收入(债务重组利得) B.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，按照企业会计准则第14号收入的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本 C.抵债资产为
5、固定资产的，抵债资产公允价值大于账面价值的差额，计入营业外收入(处置非流动资产利得) D.抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益 正确答案：ABCD 5.下列项目中，可能引起企业营业利润增减变动的有()。 A.出售无形资产发生的净损失 B.资产减值损失 C.发生的现金折扣或取得的现金折扣 D.出租固定资产取得的租金 正确答案：BCD 答案解析：选项A，应计入营业外收入，不会引起企业营业利润增减变动。 6.下列商品销售，通常不应确认收入的有()。 A.采用售后回购方式销售商品，具有融资性质 B.采用售后租回方式销售商品，具有融资性质 C.采用预收款方式销售商品的
6、，商品未发出，已预收货款 D.采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，尚未收到代销清单 正确答案：ABCD 答案解析：选项A，通常情况下，采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。选项B，通常情况下，采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。选项C，采用预收款方式销售商品的，通常在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。选项D，通常情况下，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。 7.
7、根据企业会计准则第18号所得税的规定，下列表述正确的有()。 A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异 B.某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异 C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额 D.从资产和负债
8、看，暂时性差异是资产或负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额 正确答案：ABD 答案解析：选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。1.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为1000万元，分4次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为800万元。2009年1月1日收到增值税170万元，不考虑其他因素，甲公司2009年1月1日应确
9、认的未实现融资收益为()万元。 A.200B.800 C.234D.1000 正确答案：A 答案解析：甲公司2009年1月1日确认的未实现融资收益(1000170)800170200(万元)。 2.甲公司的产品售价为每件420元，销售政策为客户若购买200件(含200件)以上，每件可得到120元的商业折扣。某客户2009年10月6日购买该公司产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17。该公司于10月20日收到该笔款项时，则实际收到的款项为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.702 B.936 C.69600 D.69498 正确答案：C
10、答案解析：应给予客户的现金折扣200(420120)1600(元)，所以实际收到款项(420120)200(117)60069600(元)。 3.AS公司2009年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定AS公司于2010年9月30日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2009年2月1日确认的收入金额为()万元。 A.100B.80 C.110D.0 正确答案：D 答案解析：本
11、题中，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 4.2009年12月31日，甲企业与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。假定不考虑其他因素，则甲企业2009年12月应确认的收入为()万元。 A.84 B.100 C.117 D.80 正确答案：D 答案解析：甲企业2009年12月应确认的收入100(120)80(万元)。 5.甲建筑公司200
12、9年签订了一项总金额为120万元的固定造价合同，最初预计总成本为100万元。第一年实际发生成本70万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本55万元。该合同的结果能够可靠估计。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。则该事项在第一年年末应确认资产减值损失的金额为()万元。； A.5 B.67.2 C.2.2 D.2.8 正确答案：C 答案解析：第一年合同完工进度70(7055)10056 第一年确认的合同收入1205667.2(万元) 第一年确认的合同费用(7055)5670(万元) 第一年确认的合同毛利67.2-702.8(
13、万元) 其账务处理如下（单位为万元）： 借：主营业务成本70 贷：主营业务收入67.2 工程施工合同毛利2.8 第一年预计的合同损失(7055)120(156)2.2(万元) 借：资产减值损失2.2 贷：存货跌价准备2.2 6.A企业2009年4月1日向B企业转让一项专利权的使用权，同时A企业承诺提供后续服务5年。假定A企业2009年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则A企业2009年该项业务应确认的收入为()万元。 A.45 B.60 C.34.20 D.49.20 正确答案：A 答案解析：A企业2009年该项业务应确认的收入300/59/1245(万元)
14、。 7.A公司于2008年8月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2008年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途发生的支出为500万元。2009年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。A公司预计该项专利权的使用年限为10年(与税法相同)，采用直线法进行摊销(与税法相同)。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。A公司2009年末该项无形资产计税基础为
15、()万元。 A.712.5 B.500 C.0 D.475 正确答案：A 答案解析：2009年末该项无形资产的计税基础 500150500150106/12 712.5(万元) 8.甲公司2007年12月1日购入一项环保设备，原价为2000万元，使用年限为10年，设备净残值为零。会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。2009年末甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备，甲公司所得税税率为25。则该项设备2009年末“递延所得税负债”发生额为()万元。 A.30 B.10 C.30 D.10 正确答案：B 答案解析：2008年末该项设备的账面价值20002000/101800(万元)，计税基础200020002/101600(万元)，应纳税暂时性差异18001600200(万元)，2008年末“递延所得税负债”科目余额2002550(万元)。2009年末该项设备的账面价值2000200200
