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1、公司诉 讼 理由是什么？关于我国转移定定价的法律规规制探讨摘要：为了了获得更多的的利润，跨国国公司在各关关联企业业务务往来中，运运用了各种手手段进行避税税活动。转移移定价是其中中的重要方式式。转移定价价严重影响了了国际间税收收的正常分配配秩序，对各各国税收管理理提出了严峻峻的挑战。对对此，我国必必须在法律上上对其给予必必要的规制。转移定价的的特征和方法法(一)转移移定价的特征征转移定价(Transsfer PPricinng)也称转转让定价或转转让价格，它它是指跨国公公司内部各关关联企业之间间在经济往来来中人为确定定内部价格，并并依此价格进进行商品和劳劳务交易。即即他们不是依依照市场买卖卖规则
2、和市场场价格进行交交易，而是根根据他们之间间的共同利益益或为了最大大限度地维护护他们之间的的收入而进行行的产品或非非产品转让，以以达到少纳税税甚至不纳税税的目的。转转移定价具有有以下特征：转移定价具具有隐蔽性。转转移定价是跨跨国公司内部部配置资源的的手段，是内内部企业之间间的商品、劳劳务、技术等等交易价格，这这种价格是以以跨国公司整整体利益最大大化为原则，是是由少数上层层决策人员决决定的。收入入与支出的跨跨国不正常分分配。转移定定价使跨国公公司的正常经经营状况不能能真实的反映映出来，导致致税收权益在在国家间转移移。一方面给给跨国公司带带来了巨大利利润，另一方方面却给一些些东道国带来来了经济损失
3、失。转移定价价与成本和市市场价格的偏偏离性。 转转移定价与成成本相脱节，与与市场价格的的偏差较大，超超出了价格本本身的离散范范围。(二)利用用转移定价避避税的方法跨国公司针针对不同的交交易对象，一一般采取六种种方法利用转转移定价进行行避税。有形资产销销售中的转让让定价。跨国国公司内部交交易的有形资资产在关联企企业之间交易易时，利用非非独立成交价价格来进行转转移定价，达达到减轻税负负和实现整个个经营战略的的目的。固定资产租租赁业务中的的转让定价。跨跨国公司以不不转移有形资资产所有权的的方式将该资资产的使用权权转移给另一一国的关联企企业，收取一一定的租金，从从而达到跨国国公司整体利利润的最大化化。
4、利用无形资资产交易进行行避税。由于于无形资产的的价值评定比比较困难，而而且无形资产产很少在非关关联企业间进进行交易，因因此，跨国公公司一般通过过向关联企业业收取高或低低的特许权使使用费、转让让费、许可费费来降低或者者增加自身利利润额，以追追求税收负担担最小化，来来达到避税的的目的。以支付管理理费的形式避避税。管理费费用是企业为为组织和管理理企业生产经经营所发生的的费用，由于于国际上没有有具体规定管管理费支付的的标准，这就就给关联企业业之间在支付付管理费时，不不按正常交易易价格收取或或支付服务费费用，为转移移利润、减轻轻税负创造了了条件。通过贷款的的方式避税。在在借贷款业务务中，跨国公公司可以通
5、过过人为地增加加或减少贷款款利息的方式式转移利润，以以达到减税的的目的。因为为贷款利息可可作为费用在在所得税前扣扣除，而股息息则不能扣除除。跨国公司司可通过安排排其所属关联联企业之间的的贷款业务来来选择最佳收收益。服务收费中中的转移定价价。跨国公司司内部关联企企业之间相互互提供劳务，通通过提高或压压低劳务收费费标准的办法法，来影响企企业之间的收收入和费用、转转移利润、逃逃避税收。跨国公司转转移定价避税税的危害减少避税所所在国的税收收收入，损害害避税所在国国的财政利益益。不利于企企业之间的公公平竞争，违违背了税负公公平原则，造造成了企业之之间的税负不不公。在国际际市场上，税税负的轻重是是影响竞争
6、胜胜败的一个重重要因素，那那些进行国际际避税的纳税税人，由于实实际税负远低低于一般正常常税负标准，因因而获得某种种不正当的竞竞争优势，那那些诚实守法法的纳税人便便处于不利的的竞争地位。侵犯一国的的税收权益。避避税实质侵犯犯一国的税收收权益，一定定程度造成资资本的外流，这这不仅损害资资本输出国的的税收利益，也也妨害吸收外外国资金技术术的发展中国国家预期取得得的经济效益益。跨国公司司采取各种手手段转移利润润，将资金抽抽逃，这样就就很容易引起起避税所在国国政府的行政政干预，比如如制定法令进进行外汇管制制，调节汇率率高低水平等等，这都会在在一定程度上上影响正常的的资金流转，造造成国际资本本流动秩序的的
7、混乱，妨害害正常的国际际经济合作与与交往。对宏观经济济造成不利影影响。一些恶恶意利用转让让定价等避税税方式对经济济结构的调整整是消极的。当当总供给大于于总需求即出出现总需求不不足时，一般般通过减税方方式刺激需求求，使供给与与需求达到平平衡。但出现现避税形式，则则可能会出现现对需求的过过度刺激，会会在一定程度度上抵消宏观观经济政策工工具的作用效效果，使宏观观经济政策目目标难以完全全实现，某些些受政策鼓励励的行业可能能因在竞争中中处于不利地地位而达不到到既定发展水水平，而相反反一些受限制制的行业则受受市场信息不不对称所影响响而盲目发展展，造成税收收杠杆政策的的失调。世界各国对对转移定价的的法律规制
8、介介绍世界各国对对转让定价进进行避税的法法律规制措施施主要包括单单边规制和国国际协调两个个方面。单边规制是是指一国通过过单方面的税税收立法进行行的规制。美美国首先于 1968 年制定了转转让定价税收收制度，而后后经合发组织织(OECDD)也对转让让定价问题发发表了一系列列重要文件，其其成员国纷纷纷制定转让定定价税制，主主要涉及以下下几个方面的的内容：关联联企业的认定定，转让定价价的调整，追追溯期。国际协调。国国际协调主要要体现为在税税收协定中制制定相应的规规制税收逃避避的条款，特特别是反避税税条款。相关关国家签订税税收协定的一一个重要目的的以及税收协协定本身应有有的重要作用用就是防止税税收逃避
9、，它它一般采取以以下两种方法法：一是通过过签订有关公公约和协定达达到防止避税税的目的，二二是通过对滥滥用税收协定定的行为进行行法律规制。我国转移定定价的法律规规制措施目前，我国国外企出现大大面积“制造造亏损”的畸畸形现象。据据国税总局估估算，跨国公公司每年避税税给我国造成成的税收损失失在300亿亿元以上，其其中，转移定定价进行避税税的金额占总总避税金额的的60%以上上。因此，我我国必须完善善转移定价的的法律。我国对转移移定价的立法法工作源于经经济特区的反反避税实践，深深圳市在19988年初制制定并实施的的深圳经济济特区外商投投资企业与关关联公司交易易业务税务管管理的暂行办办法，实际际上就是我国
10、国最早的转移移定价税制法法规。19991年我国制制定了外商商投资企业和和外国企业所所得税法，其其中第13条条规定了全面面的转移定价价税制。19992年100月，国家税税务总局制定定发布了关关联企业业务务往来税务管管理实施办法法，除了解解释性地列举举了“关联企企业”的八种种具体情形外外，还对关联联交易的税务务处理作了一一些具体规定定。19988年出台的关关联企业间业业务往来税务务管理规程首首次与国际上上通常认定标标准和操作规规程接轨。第第27条体现现了“最优法法原则”，税税务机关对关关联交易价格格可根据个案案情况选择相相应的调整方方法。在采用用可比非受控控价格法时，要要求税务机关关必须考虑可可比
11、性因素，这这是“可比性性原则”的典典型运用。第第28条第一一次明确提出出了可比非受受控价格法、再再销售价格法法和成本加成成法，其定义义和操作与美美国法的规定定相似。另外外，规程还还注意区分有有形资产和无无形资产的交交易，并针对对无形资产交交易的特点设设计了一些考考虑项目，这这使我国对转转移定价的税税收规制逐渐渐向规范化、程程序化和科学学化轨道迈进进。我国在制定定转移定价的的法规和具体体实施工作中中取得了一定定成效，但是是，仍然存在在着许多问题题。主要体现现在以下两个个方面：立法方面。我我国对关联企企业的立法尚尚欠缺系统化化，目前还没没有规范母子子公司的相关关法律。我国国对劳务和无无形资产的转转
12、移定价税制制立法很不完完善。劳务和和无形资产的的转让具有与与商品交易不不同的特点，特特别是无形资资产往往很难难找到相应的的标准来确定定正常的交易易价格，调整整起来较为困困难。我国只只有外商投投资企业和外外国企业所得得税法及实实施细则中中有“参照类类似劳务活动动地正常收费费标准进行调调整”的规定定。对有关纳纳税人报告和和举证义务的的规定强制性性不够。美国国、澳大利亚亚等国的转移移定价税制中中对纳税人的的报告和举证证义务作了详详细的规定，我我国税法规定定了纳税人有有这种义务，但但是强制性不不够，缺乏权权威性。管管理和实际操操作方面。我我国税务人员员的素质较低低。我国对查查处转移定价价避税活动的的工
13、作起步晚晚，税务人员员缺乏反避税税经验和外语语能力。而我我国的外国投投资者有着丰丰富的避税经经验，还有专专门的法律专专家为其策划划。所以，实实践中我们往往往是一无所所获。收集信信息渠道不足足。转移定价价是最常见、最最隐蔽的避税税方式。目前前我国外资企企业的购销权权基本上由外外商垄断，且且都通过关联联公司进行，税税务人员在无无法出国调查查的情况下，其其他资料来源源很少，因此此，查处转移移定价的工作作很难展开。完善我国对对转移定价的的法律规制完善转移定定价的调整方方法。一是增增加国际惯例例中认可的交交易利润法，完完善转移定价价调整的方法法体系。二是是借鉴经济合合作与发展组组织的做法，增增加可比性的
14、的规定与说明明，以适应复复杂的国际经经济环境。三三是进一步细细化各种调整整方法，明确确各种方法的的适用条件、适适用范围及优优缺点等。最最关键的是要要健全和完善善预约定价制制度。预约定价协协议制度是纳纳税人事先将将其和境外关关联企业之间间内部交易和和财务收支往往来所涉及的的转让定价方方法向税务机机关申报，经经税务机关审审定认可后，作作为计征所得得税的会计核核算依据，并并免除事后税税务当局对定定价调整的一一项制度。从从法律关系角角度看，预先先定价法律关关系是指签订订预先定价协协议的纳税人人与税务主管管当局在整个个预先定价安安排中形成的的权利义务关关系，它是约约束税企双方方的文书，包包括双方明确确的
15、限制条件件以及法定的的限制条件。我我国20022年 10月月15日起实实行的税收收征收管理法法实施细则第第53条规定定了这种制度度。推行预约约定价具有实实践和理论方方面的双重功功效。目前，我我国于 20004年9月月颁布的关关联企业间业业务往来预约约定价实施规规则(试行行)，它借鉴鉴吸收发达国国家预约定价价的实施规范范，是一部较较为先进的法法规性文件。细化劳务提提供的规定。进进一步明确劳劳务费用的纳纳税扣除条件件和非纳税扣扣除条件，并并规定劳务费费用的正常收收费标准，对对集团内部转转让劳务成本本应包括的因因素和正常收收费包括的利利润因素等一一系列问题作作出规定。加强国际合合作。我国目目前对避税
16、企企业的法律规规制一般依据据国内法规的的内容，通常常只是单方面面的调整，对对调整后的相相应性的调整整所涉及的境境外关联企业业的财务问题题、双重征税税问题、与关关联企业所在在国的税收协协定问题、调调整后的相关关情报信息交交换问题，这这些属于税收收国际合作范范畴的问题却却较少提及。因因此，我们应应开展与税收收协定缔约国国在检查、审审计方面的情情报交换与合合作，努力开开展境外查询询、调查取证证以及避免双双重征税的国国际协调，并并签订有关协协定为跨境检检查创造条件件。税务争议解解决方式。我我国对避税问问题引起的税税务争议，一一般通过国内内法所规定的的程序加以解解决。主要有有两种方式：一是诉讼前前的行政救济济程序，二是是税务行政诉诉讼程序。行行政救济程序序在我国主要要是指税务行行政
