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1、管理会计期末复习资料一、简答题1简述管理会计与财务会计的联系和区别参考答案：(1)联系：信息资源共享，共同服务于企业管理，最终目标都是为了改善企业经营管理、提高经济效益。在实现目标的过程中两者使用的方法互相渗透、相互促进。所生产的信息有着共同的特征，即相关性和可靠性（2）区别：职能目标不同、主体不同、资料时效不同、核算依据不同、信息的精确程度不同、编报时间不同、法律效力不同2简述变动成本法与完全成本法的根本区别参考答案：（1）应用的前提条件不同（2）产品成本及期间成本的构成内容不同（3）销货成本及存货成本构成内容不同（4）销货成本计算公式不同（5）损益确定程序（6）所提供信息的用途不同3什么是
2、利润预测？利润预测包括的基本方法参考答案：利润预测是指按照影响公司利润变动的各种因素，对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测；或者按照事先目标利润的要求，对未来需要达到的销售量或销售额所进行的科学预计和推测。利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感系数法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）4简述管理会计的内容参考答案：(1) 预测与决策会计。预测决策会计是以企业经营目标为依据，运用一系列现代管理技术和方法预测企业前景，并进行相应的决策（2）规划与控制会计。规划与控制会计就是企业在进行预测与决策的基础上，需要将预测所确定的目标进一步细化与分
3、解，从而制定出详细的预算。（3）业绩评价会计。业绩评价会计又称为责任会计，其目的是划分责任和落实责任，对企业内部各责任单位实施预算情况进行考核和评价，从而保证各项目标向预定的目标进行。5简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本呢、单位变动成本各产生什么影响？参考答案：固定成本在相关范围内不随业务量增加而发生变化，但就单位固定成本而言随着其业务量的增加而减少。变动成本总额在一定范围内将随着业务量成正比例发生变化，就单位变动成本而言是固定不变的。6影响长期投资决策的主要因素有哪些？他们是如何影响长期投资决策的？参考答案：（1）货币时间价值，是指货币经历一定时间的投资和再投资所增
4、加的价值。（2）项目计算期，在分析选择最优方案的过程中项目计算期是需要考虑的一个重要因素，它是指投资项目从投资建设开始到最终清理结束的全部时间，通常以年为单位7简述长期投资决策的程序参考答案：企业必须结合企业实际情况采用科学的程序进行长期投资决策。一般要经过这样的过程：提出投资项目设想；调查研究，选出最优项目；提出备选方案；选择最优方案；项目实施与事后评价。8什么是预算？全面预算包括哪些类型？预算的基本功能有哪些？参考答案：预算就是计划的一种形式，它是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算与财务预算三大类
5、内容预算具有确立目标、整合资源、控制业务和评价业绩等四个基本功能。9试说经营预测的程序参考答案：（1）确定预测目标；（2）收集、整理和分析资料；（3）选择预测方法；（4）进行实际预测；（5）检查验证结论。（6）修正预测结论；（7）报告预测结论。10销售预测的影响因素参考答案：一般来讲，在进行销售预测时应考虑外部因素和内部因素两大类。影响销售的外部因素主要有：（1）市场需求变化；（2）经济发展趋势；（3）同业竞争动向；（4）企业的市场占有率；（5）政府相关政策及其变化。影响销售的内部因素主要有：（1）销售策略；（2）信用政策；（3）销售团队能力；（4）生产能力；（5）产品售后服务。11内部转移价
6、格及作用参考答案：内部转移价格是指企业内部各责任中心之间因转移中间产品或提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。内部转移价格的作用：1.有利于分清各个责任中心的经济责任。2.有利于正确评价各责任中心的经营业绩。3.有利于进行正确的经营决策。12变动成本法的优缺点参考答案：优点：1.揭示利润和业务量之间的正常关系，促使企业重视销售工作。2.提供的成本信息有利于科学地进行成本分析和控制。3.提供的成本、收益资料便于企业进行短期经营决策。4.简化了成本核算工作。缺点：1.变动成本法的产品成本概念不符合会计准则。2.受相关范围的制约，不适应长期决策的需要。3.现实中的问题多所得税、投
7、资者的影响。13什么是弹性预算？优缺点？参考答案：弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指在编制预算时，考虑到计划期间业务量可能发生的变化，根据业务量、成本和利润之间的逻辑关系，以多个业务量为基础，编制能够适应多种情况预算的一种情况。这种方法正是针对固定预算的主要不足而设计的，期预算编制的依据不是某一固定的业务量，而是一个可预见的业务量范围，因而使预算具有伸缩弹性，增强了预算的适用性。14述成本中心的特点参考答案：（1）成本中心的考核对象只包括成本费用，而不包括收入。（2）成本中心只对可控成本负责。（3）成本中心只控制和考核责任成本。15简述预算编制的程序与方法编制程序：1、预算编制程序：企业编制
8、预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。程序包括：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。方法：固定预算方法与弹性预算方法；增量预算方法与零基预算方法；定期预算方法与滚动预算方法。16述固定成本的概念及特征？举三个常见例子参考答案：固定成本是指在相关范围内其总额不随业务量的变化而发生任何变化的那部分成本，就单位固定成本而言，其与业务量的增减反比例变动，固定成本一般包括房屋租赁费、保险费、广告费、管理人员薪金、直线法计提的固定资产折旧费等。固定成本的特征主要呈现其总额的不变性以及单位固定成本与业务量反比例变动性。例如：房屋租赁费、保险费、广告费、管理人员薪金、直线法
9、计提的固定资产折旧费。17什么是经营预测，简述经营预测的定性分析法参考答案：经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物之间的内在联系，运用一定的科学方法，对企业生产经营的未来发展趋势及其状况作出的预测。经营预测的内容，主要包括销售预测，成本预测，利润预测和现金预测。 定性预测分析法又称非数量预测分析方法，是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人的知识和经验，结合预测对象的特点进行的综合分析，包括调查分析法，专家集合意见法，推销员判断法等，主要适用于销售预测。18简述短期经营决策的内容和特点参考答案：短期经营通常是对企业的生产经营决策方案进行经济分析，其主要内容包括产品
10、生产决策、产品定价决策等。第一，短期经营决策分析必须着眼于未来。第二，短期经营决策要有明确的目标。第三，短期经营决策是多种方案的选择。19简述成本控制的分类原则与程序参考答案：分类原则：成本控制的原则是指企业进行成本控制时的行为规范，包括：全面性原则、经济效益原则、责权利相结合的原则、分级归口管理原则、例外管理原则。程序：确定成本控制的目标、分解落实成本控制的目标、计算并分析成本差异、业绩评价。20、简述各有关因素单独变动对目标利润是如何影响的参考答案：（1）销售单价的影响：当其他因素不变，销售单价越高，企业的贡献毛益越大，利润越大;（2）单位变动成本的影响：当其他因素不变，单位变动成本越小，
11、企业的单位贡献毛益越大，利润越大（3）固定成本的影响：固定成本总额越小，贡献毛益越大，利润越大（4）其他因素不变的情况下，若销售量发生变动，从保本点的计算公式可以看出，保本销售量无变化21什么是全面预算？全面预算的内容包括哪些。全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体。通常完整的全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算三个组成部分。二、计算题（共50分）1、利用 高低点法 进行混合成本的分解（求成本形态模型 y=a+bx，只须确定a和b的数值）第一步：选出最高点业务量（x1）及其对应的成本（y1）和最低点业务量（x2）及其对应的成本（y2）第二步：单位变动成本b=(
12、y1-y2)(x1-x2) 固定成本a=y1-bx1(或=y2-bx2)最后得出成本性态模型：y=a+bx预测未来成本，把相关成本代入公式即可。例题：（2011年7月真题）某企业A产品2009年1、2季度各月的维修费与维修工时的历史资料如下：项目1月份2月份3月份4月份5月份6月份维修工时（小时）170018201200200018001900维修费（元）220027502200300025002700要求：（1）采用高低点法对维修费进行成本性态分析并建立成本模型。（2）假如7月份预计发生维修工时2300小时，预计7月份的维修费是多少。参考答案：（1）高点（2000,3000），低点（1200
13、,2200） （注意：选择业务量最高和最低点）b=（3000-2200）/（2000-1200）=800/800=1元/小时将b=1元/件带入高点或低点，a=3000-20001=1000元 或a=2200-12001=1000元 成本模型为y=1000+x从案例解析可得，维修费用中固定部分为1000元，变动部分为x。（2）7月份的维修费用y=1000+x=1000+2300=3300（元）2、利用本量利公式计算固定成本，变动成本变化，贡献毛益率率不变，价格将怎样变化。（例题参考蓝色小本）根据本量利基本公式转换：营业利润=（单价单位变动成本）销售量固定成本3、利用公式进行材料及人工成本差异计算
14、（1）直接材料成本差异的计算与分析例题：（2011年7月真题）某服装企业生产一款服饰，某月产量400件，耗费直接人工1000工时，共支付工资10000元。该企业单位产品直接人工标准为2工时，价格标准为12元/工时。要求：计算直接人工差异总额、人工效率差异、工资率差异。参考答案：直接人工差异总额=10000-400212=400元人工效率差异=（1000-4002）12=2400元工资率差异=1000（100001000-12）=-2000元4、利用两种方法（变动成本法和完全成本法）计算相关的成本、贡献毛益、营业利润等变动成本法：营业收入变动成本=贡献毛益贡献毛益固定成本=营业利润公式解释：营业
15、收入=单价销售量变动成本=变动生产成本（等于销货成本：单位变动生产成本销售量）+变动非生产成本（等于变动的销售+变动的管理费用） 固定成本=固定生产成本（固定制造费用）+固定非生产成本（固定销售及管理费用，固定的期间费用）完成成本法：营业收入营业成本（期初存货成本+本期发生的生产成本期末存货成本）=营业毛利 营业毛利营业费用（三大期间费用之和）=营业利润例题（2011年1月真题）：某服饰生产企业本月消耗各项费用如下：直接材料60000元，直接人工25000元，变动制造费用为15000元，固定性制造费用为2000元，变动销售管理费用为900元，固定销售管理费用为500元。月初无存货，本月产量为1000件，销量为800件，单位销价为160元/件。要求：分别按变动成本法和完全成本法计算下列指标：（1）单位产品成本；（2）月末存货成本；（3）本月销货成本；（4）营业利润。参考答案：变动成本法下：单位产品成本=（60000+25000+15000）1000=100元/件月末存货成本=100200=20000元本月销货成本=100800=80000元营业利润=800160-80000-2
