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1、-库存现金备用金核算出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款贷：库存现金各部门凭票报销，补足备用金时：借：管理费用、销售费用等贷：库存现金现金短缺发现时：调账借：待处理财产损溢贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款应由责任人赔偿或保险公司赔偿的局部管理费用无法查明原因的局部贷：待处理财产损溢现金溢余发现时：调账借：库存现金贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款属于应支付给有关人员或单位的营业外收入无法查明原因的局部存货实际本钱法1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等2发票已到、材料未到借
2、：在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等3材料已到、发票未到，也无结算凭证等、估、冲、记1暂不入账，等待发票。2月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款3下月初予以冲回借：应付账款暂估应付账款贷：原材料4发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等4发出材料的会计处理借：生产本钱根本生产本钱根本生产车间生产产品领用 辅助生产本钱辅助生产车间领用制造费用根本生产车间管理部门领用管理费用行政管理部门领用贷：原材料周转材料核算1. 生产过程用于包装产品作为产品组本钱分的包装物借：生产本钱贷：周转材料包装物2. 随同商品出售而
3、不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料包装物3. 随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额借：其他业务本钱贷：周转材料包装物4. 出租给购置单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：周转材料包装物5. 出借给购置单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料包装物方案本钱法1. 采购时，按实际本钱记入材料采购账户借方。借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款、应付账款2. 验收入库时，按方案本钱记入原材料的借方，差额记入材料本钱差异科目借方或贷方。借：原材料方案本钱贷：材料采购实际本钱材料本钱差异或借3. 平时发出材料时，
4、一律用方案本钱。借：生产本钱等方案本钱贷：原材料调节生产本钱账户，如果是超支本钱借：生产本钱等贷：材料本钱差异如果是节约本钱借：材料本钱差异贷：生产本钱等委托加工物资一计入委托加工物资本钱1. 加工中实际耗用物资的本钱借：委托加工物资贷：原材料2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款二不计入委托加工物资本钱1. 加工费的增值税进项税额借：应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款加工费17%2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费应交消费税贷：银
5、行存款原材料本钱+加工费用1-消费税税率消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费应交增值税进项税额转出1因非正常原因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。2因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。处理时：借：管理费用计量收发过失、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏营业外支出自然灾害等非常原因造成原材料回收残料价值其他应收款应收的赔偿贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时：借：库存商品或原材料贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货减值可变现净值=存货的估计
6、售价-至完工时估计将要发生的本钱-估计的销售税费1. 存货本钱小于其可变现净值的，存货按本钱计量，无需计提存货跌价准备2. 存货本钱高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益计提或补提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备的转回原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价准备的转销：借：存货跌价准备贷：主营业务本钱存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式1. 月末一次性加权平均法存货单位本钱=月初库存存货的实际本钱+本月各批进货的实际单位本钱本月各批进货数量/(月初库存存货数量+本月
7、各批进货数量之和)本月发出存货的本钱本月发出存货的数量存货单位本钱本月月末库存存货本钱月末库存存货的数量存货单位本钱本月月末库存存货本钱月初库存存货的实际本钱本月收入存货的实际本钱本月发出存货的实际本钱2. 材料本钱差异期末月末计算材料本钱差异率，结转发出材料应负担的差异额。本期材料本钱差异率=期初结存材料的本钱差异+本期验收入库材料的本钱差异期初结存材料的方案本钱+本期验收入库材料的方案本钱100%发出材料应负担的本钱差异=发出材料的方案本钱材料本钱差异率发出材料的实际本钱=发出材料的的方案本钱+发出材料应负担的本钱差异=发出材料的方案本钱1+材料本钱差异率结存材料的实际本钱=结存材料的方案
8、本钱+结存材料应负担的本钱差异=结存材料的方案本钱1+材料本钱差异率3.毛利率法毛利率=销售毛利销售净额100%本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让本期销售毛利=本期销售净额毛利率本期销售本钱=销售净额-销售毛利=销售净额-毛利率本期期末存货本钱=期初存货本钱本期购货本钱-本期销售本钱4. 售价金额核算法商品进销差价率=期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价期初库存商品售价+本期购入商品售价100%错误!未找到引用源。本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品的本钱=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入1-商品进销差价
9、率期末结存商品的本钱=期初库存商品的进价本钱+本期购进商品的进价本钱-本期销售商品的本钱固定资产外购固定资产购置时：借：固定资产设备不需安装在建工程设备需安装应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等发生安装费时：借：在建工程贷：银行存款设备安装完毕到达预定可使用状态后：借：固定资产贷：在建工程一般纳税人自行建造固定资产设备动产房屋不动产1. 外购工程物资工程物资的增值税进项税额可抵扣借：工程物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款2. 领用工程物资借：在建工程不含增值税贷：工程物资3. 领用生产用原材料原材料增值税进项税额不需转出，可以抵扣借：在建工程贷：原材料4. 领用产品不视同销售，不确
10、认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品存货本钱5. 在建工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬6. 工程到达预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程1. 外购工程物资工程物资的增值税进项税额不可抵扣借：工程物资贷：银行存款2. 领用工程物资借：在建工程含增值税贷：工程物资3. 领用生产用原材料原材料的增值税进项税额需转出，不可抵扣借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税进项税额转出原材料本钱17%4. 领用产品视同销售，确认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品本钱应交税费应交增值税销项税额产品计税价格或售价17%5. 在建工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬6. 工程到达预定可使用状态
11、借：固定资产贷：在建工程累计折旧借：制造费用生产用固定资产折旧管理费用行政管理用固定资产折旧销售费用销售部门用固定资产折旧在建工程用于工程建造的固定资产折旧其他业务本钱经营出租的固定资产折旧研发支出技术研发用固定资产折旧管理费用未使用、不需用固定资产折旧贷：累计折旧固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备【注意】固定资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。资本化后续支出更新改造1. 固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2. 发生改扩建工程支出时：借：在建工程贷：银行存款等3. 同时将被替换局部的账面价值扣除。借：营业外支出差额倒挤，影响损益银行存款或原
12、材料回收残值贷：在建工程被替换局部的账面价值4. 生产线改扩建工程到达预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。更新改造后固定资产的入账本钱=改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备+资本化的更新改造支出-被替换局部的账面价值【注意】更新改造期间不计提折旧。费用化支出修理费、维护费借：管理费用生产部门、管理部门固定资产修理费用销售费用销售机构固定资产修理费用其他业务本钱出租的固定资产修理费用贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等固定资产的处置1. 固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产的账面价值累计折旧固定资产减值准
13、备贷：固定资产2. 发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款支付清理费用应交税费应交营业税支付的营业税3. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款取得的处置收入原材料取得的残料入库贷：固定资产清理4. 保险赔偿等的处理借：其他应收款应由保险公司或过失人赔偿的金额贷：固定资产清理5. 净损益的损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入固定资产盘盈按前期过失处理借：固定资产贷：以前年度损益调整【注意】不影响当期损益固定资产盘亏审批前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产审批：借：其他应收款应收赔款营业外支出差额倒挤贷：待处理财产损溢固定资产计算1. 简单关系账面余额=固定资产原值账面净值折余价值=固定资产原值累计折旧账面价值账面净额=固定资产原值累计折旧 固定资产减值准备2. 年限平均法直线法年折旧额 =固定资产原值-预计净残值预计使用年限=固定资产原值1-预计净残值率
