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1、一、 流动资产（一） 货币资金1. 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款2. 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金3. 支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金4. 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用等（按应报销的金额）贷：其他应收款等（按实际借出的现金）5. 拨付备用金借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款6. 每
2、日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理资产损溢 待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待查明原因后借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额）7. 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费
3、用等8. 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币基金 银行汇票 银行本票 信用卡贷：银行存款9. 向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金 信用证保证金贷：银行存款10. 将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金 外埠资金贷：银行存款11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 外埠存款（二） 短期投资1. 购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费借：短期投资贷：银行存款 其他货币资金如果实际支付的价款中包含已包
4、含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资 应收股利应收利息 贷：银行存款 其他货币资金2. 短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借：应收股利应收利息贷：投资收益3. 实际收到原已记入应收项目的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股利 应收利息4. 出售股票、债券、基金或到期收回债券本息借：银行存款等（按实际收到的价款）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额） 应收股利（按尚未收到的现金股利） 应收利息（按尚未收到的债券利息） 投资收益（按贷方差
5、额）（三） 应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）1. 因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收入等（按确认的营业收入） 应交税费 应交增值税（销项税额）2. 持未到期的商业汇票向银行贴现（1） 银行无追溯权的情况下 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息金额） 贷: 应收票据（按商业汇票的票面金额）（2） 银行有追溯权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息金额） 贷：短期借款（按商业汇票的票面金额）3. 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购/原材料/库存商品等 （按
6、应计入取得物资成本的金额）应交税费 应交增值税 （进项税额）银行存款（按借方差额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 银行存款（按贷方差额）4. 到期收回商业汇票票面金额借：银行存款贷：应收票据5. 因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，按商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据6. 因销售商品或提供劳务形成应收账款借：应收账款贷：主营业务收入等 应交税费 应交增值税（销项税额）7. 收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款8. 应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：应收账款9. 因购货而预付款项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资借：在途物资/原材料/库存商品等
7、（按应计入购入物资成本的金额） 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（按应支付的金额）如需补付款项的借：预付账款 贷：银行存款如需退回多付款项的借：银行存款 贷：预付账款10. 因出包工程按合同规定预付工程价款借：预付账款贷：银行存款 按工程进度和合同规定结算工程价款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款等11. 预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：预付账款12. 发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：库存现金 银行存款 固定资产清理等13. 出口商品或商品按规定应予退回的增值税税款借：其他应收款贷：应交税费 应缴增值税（出口退税）14. 收回其他各种应收款项
8、借：库存现金银行存款应付职工薪酬等贷：其他应收款15. 其他应收款实际发生坏账借：营业外支出贷：其他应收款（四） 应收股利和应收利息1. 短期投资或长期股权持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按本企业应享有金额借：应收股利贷：投资收益2实际收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利3. 长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入（1） 如为分期付息、一次还本债券借：应收利息贷：投资收益（2） 如为一次还本付息债券借：长期债券投资 应计利息贷：投资收益4. 实际收到债券利息 借：银行存款 贷：应收利息等（五） 存货1. 购入材料、商品等物资（采用实际
9、成本进行日常核算）（1） 购入并已验收入库的借：原材料/库存商品 （按应计入材料、商品采购成本的金额）应交税费 应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：银行存款等（2） 购入材料、商品尚未到达或尚未验收入库的借：在途物资(按应计入材料、商品采购成本的金额)应交税费 应交增值税 （进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额） 月度终了，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证 借：原材料/周转材料/库存商品等 贷：在途物资（3） 购入材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账借：原材料/周转材料/库存商品等 贷：应付账款 暂估应付账
10、款 下月初红字作同样的会计分录，予以冲回，待收到结算凭证时 借：原材料/周转材料/库存商品等 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2. 自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生额的实际成本借：原材料贷：生产成本3. 生产经营领用材料，按实际成本借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等贷：原材料4. 出售材料借：银行存款应收账款等（按已收或应收的价款）贷：其他业务收入（按实现的销售收入） 应交税额 应交增值税（销项税额） 月度终了，按出售材料的实际成本结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料5. 定期清查盘点各种材料如为盘盈，按估计价值借:原材料 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损
11、溢如为盘亏、毁损，按实际成本借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：原材料6. 采用计划成本进行日常核算的小企业（1） 支付材料价款和运杂费等借：材料采购（按应计入材料采购成本的金额）应交税费 应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：银行存款等（按实际支付或应支付的金额）（2） 期末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证借：原材料、周转材料等（按计划成本）材料成本差异（按实际成本大于计划成本的差异）贷：材料采购（按实际成本） 材料成本差异（按实际成本小于计划成本的差异） 对于尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账
12、 借：原材料、周转材料等 贷：应付账款 暂估应付账款 下月初用红字作同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时 借：材料采购 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（3） 结转发生材料应负担的材料成本差异借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本等贷：材料成本差异 实际成本小于计划成本的作相反的会计分录7. 采用售价进行商品日常核算的小企业（1） 购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品借：库存商品（按商品售价）贷：银行存款/委托加工物资等（按商品进价） 商品进销差价（按售价与进价之间的差额）（2） 月末分摊已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务收入8. 委托外单位加工物资（1） 发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料、库存商品等（2） 支付加工费、运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款等（3）
