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1、2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 判断题企业应遵循谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比的原则正确划分各种费用支出的界限。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】必须正确划分以下五个方面的费用界限：（1）正确划分收益性支出和资本性支出的界限；（2）正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限；（3）正确划分本期成本费用与以后期间成本费用的界限；（4）正确划分各种产品成本费用的界限；（5）正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限。上述五方面成本费用的划分应当遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比。上述成本
2、费用划分的过程，也是产品成本的计算过程。2. 多选题下列各项中，关于事业单位财政拨款结转结余核算表述正确的有（ ）。问题1选项A.年末结转后，“财政拨款结转”科目下各明细科目应无余额B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配C.核算财政拨款结转结余应单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余科目D.年末结转后，“财政拨款结余”科目下各明细科目应无余额【答案】B;C【解析】选项AD错误：“财政拨款结转”“财政拨款结余”年末结转后，明细科目余额转入“累计结转”二级明细科目下。选项BC正确：单位在预算会计中应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单
3、独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目核算。3. 判断题小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费简易计税”科目进行核算。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。4. 判断题企业进行利润分配时，应将分配的股票股利记入“应付股利”科目。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业进行利润分配时，宣告分配时，应将分配的股票股利不进行账务处理。将分配的现金股利计入“应付股利”。实际发放股票股利时，借：利润分配股票股利 贷：股本实际发放现金股利时，借：应付股利 贷：银行存款5. 不定项选择题甲公司
4、为居民企业，主要从事农作物种子选育、农作物种植、水产养殖和销售业务。2019年度有关生产经营情况如下：（1）取得农作物新品种选育所得200万元、水果种植所得700万元、茶叶种植所得800万元、海水养殖所得500万元。（2）转让海水淡化养殖技术，取得符合条件的技术转让收入900万元，发生与之相关的技术转让成本和税费300万元。（3）为研究自动施肥灌溉新技术，当年发生研究开发费用300万元，未形成无形资产，发生的研究开发费用已计入当期损益。（4）3月10日与乙公司签订捐赠协议，约定乙公司于3月25日向甲公司捐赠5台总价10万元的智能水肥一体机，5月13日乙公司发出货物，5月18日甲公司收到该批货物
5、。已知：研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列所得中，免征企业所得税的是（ ）。2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，符合条件的技术转让所得纳税调减的金额是（ ）。3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用可加计扣除的金额是（ ）。4.甲公司接受乙公司捐赠的智能水肥一体机，确认该项捐赠收入实现的日期是（ ）。问题1选项A.海水养殖所得500万元B.农作物新品种选育所得200万元C.水果种植所得700万元D.茶叶种植所
6、得800万元问题2选项A.600万元B.550万元C.700万元D.500万元问题3选项A.150万元B.600万元C.300万元D.225万元问题4选项A.5月18日B.5月13日C.3月10日D.3月25日【答案】第1题:B、C第2题:B第3题:D第4题:A【解析】1、免征企业所得税的情形：农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。【注意】“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。2、减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的
7、“超过部分”。减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。转让技术所得=900-300=600万元，其中500万元免税，（600-500）*50%=50万元是缴纳所得税的。符合条件的技术转让所得纳税调减的金额=500+50=550万元。研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。实际发生研究费用是300万元，加计扣除=300*75%=225万元。接受捐赠收入的确定时间是实际收到捐赠资产的日期。6. 多选题下列各项中，属于政府预算会计要
8、素的有（ ）。问题1选项A.预算支出B.预算结余C.收入D.净资产【答案】A;B【解析】政府财务会计要素有：资产、负债、收入、费用、净资产（选项CD属于财务会计要素）政府预算会计要素：预算收入、预算支出、预算结余。7. 多选题根据劳动合同法律制度的规定，用工单位的下列岗位中，可以安排劳务派遣用工的有（ ）。问题1选项A.辅助性工作岗位B.临时性工作岗位C.替代性工作岗位D.主营业务岗位【答案】A;B;C【解析】劳务派遣适用的范围是“临时性”“辅助性”“替代性”岗位。8. 判断题使用寿命无法合理估计的无形资产，应按照10年计提摊销。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】使用寿命无法合理估计的无
9、形资产，不摊销。9. 多选题下列各项中，关于应收款项减值采用备抵法核算表述正确的有（ ）。问题1选项A.坏账准备一经计提不得转回B.已确认坏账并转销的应收款项后又收回，不会导致坏账准备金额的变化C.财务报表中能反映应收款项预期可收回金额D.计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备科目【答案】C;D【解析】选项A错误：固定资产、无形资产计提的坏账准备不可转回，但是应收账款的坏账准备可以转回。选项B错误：已确认坏账并转销的应收款项后又收回，借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款选项C正确：应收账款按照账面价值和可收回金额孰低的原则计量。选项D正确：计提坏账准备时，借：
10、信用减值损失 贷：坏账准备10. 单选题下列各项中，引起企业资产和负债同时减少的经济业务是（ ）。问题1选项A.以银行存款偿还短期借款B.接受投资者投入固定资产C.收回应收账款存入银行D.购买材料尚未支付货款【答案】A【解析】选项A借：短期借款 贷：银行存款。资产和负债同时减少。选项B借：固定资产 贷：实收资本。资产和所有者权益同时增加。选项C借：银行存款 贷：应收账款。资产内部一增一减。选项D借：原材料 贷：应付账款。资产和负债同时增加。11. 判断题制造业企业在产品清查中发现由于车间管理不善导致的在产品毁损净损失，经批准处理后转入“管理费用”科目入账。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析
11、】原材料等存货的短缺，如果是由于管理不善造成的短缺计入“管理费用”。12. 单选题下列各项中，制造业企业应计入相关资产成本的税费是（ ）。问题1选项A.拥有车辆应交的车船税B.房屋产权人应交的房产税C.占用土地应交的城镇土地使用税D.小规模纳税人购买材料支付的增值税【答案】D【解析】消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加；企业所得税、增值税都不计入税金及附加。选项ABC计入“税金及附加”，选项D是小规模纳税人，其增值税不可抵扣，计入原材料的入账价值中。13. 单选题
12、2019年5月甲公司进口一批玩具，该批玩具的货价为180万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，另支付给境外采购代理人买方佣金10万元。甲公司进口该批玩具关税完税价格为（ ）。问题1选项A.200万元B.150万元C.210万元D.190万元【答案】A【解析】完税价格：货物价格+起卸前的包装费、运输费、保险费、其他劳务费用+支付卖方的佣金+正常的回扣（还包括为境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，专有技术、计算机软件和资料）。完税价格不包括买方佣金（购货佣金），罚款、起卸后的运费、保险费。关税完税价格=180+20=2
13、00万元。14. 单选题下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。问题1选项A.确认的短期借款利息B.应付供应商代垫的运杂费C.收到的存入保证金D.分配的现金股利【答案】C【解析】选项A是计入财务费用，选项B是计入应付账款，选项D是计入“应付股利”。其他应付款：应付经营租赁固定资产租金，应付租入包装物租金，应付的违约、应付的现金盘盈、代扣保险、存入保证金等。15. 判断题政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】政府财务报告应当包括财务报表（资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表和附注）和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。16. 判断题会计档案鉴定工作应当由单位会计机构牵头，组织单位审计、纪检监察等机构或人员共同进行。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。17. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（ ）。问题1选项A.大病医疗支出B.子女教育支出C.按照规定缴纳的住房公积金D.住房贷款利息支出【答案】C【解析】专项扣除：四险一金（养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险，住房公积金），专项附加扣除
