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1、-美国大企业税务风险管理概述一、美国划分大企业的标准被美国税务局IRS划入大企业纳税大户large ta*payer管理围的纳税人有四类：第一类是年终资产到达或超过1,000万美元的商业实体公司和合伙企业及其子公司，第二类是所有与大型企业有关联的国企业和国外企业无论是否并入该大型企业，第三类是为另一家大型企业所控制/或经营收入超过3,500万美元的“过手Pass-through报税户例如合伙企业和信托机构，第四类是拥有巨额财富的个人及其全球企业控制10亿元以上资产的个人。2009财年大型企业报税情况大型企业报税企业户数1.大公司按资产规模65,5461,000万-5,000万美元34,4095
2、,000万-1亿美元8,1211亿-2.5亿美元8,3332.5亿-5亿美元4,8285亿-10亿美元3,72010亿-50亿美元4,42750亿-200亿美元1,257200亿美元及以上4512.大额过手报税户205,550二、大企业税收管理部门的组织架构IRS将纳税人划分为大企业、小企业或个体户、免税单位和政府等类别，相应的，设七个税收业务部门司/室，譬如大企业和国际税务司Large Business & International、小企业和个体户业务司、检举调查办公室等，由一名负责“效劳与执法工作的副局长领导这七个业务司室工作。大企业和国际税务司LB&I的业务主要分两块，一块是大企业税收
3、管理，由一名副司长负责；另一块是国际税务，由另一名副司长负责。大企业税收管理业务按行业和效劳细分为通信、技术和媒体，金融效劳，重工业和运输，自然资源和建筑，零售、食品、药品和保健，全球高额财富，外勤专家等七类业务，对应设立七个外地管理部门。所谓外地管理部门，是指设立在IRS总部之外的机构分部，前六类业务的管理部门分别设在旧金山、纽约、新泽西、休斯顿、芝加哥、华盛顿，外勤专家管理部门的专家则遍布全国。各类外地管理部门主要负责本行业的全国大企业税收管理工作，也兼顾本地区的其他行业大企业税收管理业务；譬如纽约分部主要负责全国金融效劳业的大企业税收管理工作，但也兼顾纽约地区其他行业大企业税收管理工作。
4、每一个外地管理部门设一名行业主任，下设假设干业务主任；每一名业务主任领导5个地区经理，每一名地区经理领导5个工作小组经理，每个小组有10至12名税务员或查税员。除了外地管理部门，LB&I在总部还设有四个部门，包括规划、分析、案件库管理和调研部门、业务系统规划部门、报税前指导和技术指导部门、管理和融资部门。LB&I有专项业务预算，每年预算额大约为8亿美元，不包括共同费用(即信息技术、全局共同事务等面的费用)。2009年LB&I有大约6,600个员工，其中94%的员工在外地管理部门，只有6%的员工在总部。员工队伍包括大约30个高级主管、730个经理和5,840个一线员工。一线员工包括大约5,000
5、个技术工作人员，主要有税务员 (查税员) (3,470人)、国际税务查税员 (550人)、经济师 (120人)、金融产品专家 (250人)、电脑稽核专家 (60人)、工程师 (325人)、就业税查税员 (80人)、技术参谋 (110人)。三、目前大企业税收管理业务工作概述LB&I正在逐步建立一个以管理大量报税户和解决其问题为根底的系统，但目前的工作仍主要集中于对报税表进展分类分析：一是对纳税人提供的每份报税表评分，以确定存在重大错误的可能性；二是对报税表进展电子分类，以发现感兴趣的具体问题。主要技术处理手段是对报税表进展过滤检查，以便从过滤的报税表中发现系统程序事先确定要找的问题或税务员(查税
6、员)确定要找的问题。LB&I以及IRS注重改进纳税人对潜在重大争议问题的披露。他们认为，纳税人的“透明是促进纳税人自愿依法纳税和提高税务机关工作效力的最有效法。另外，大企业税收管理部门越来越重视对纳税人报税前和报税后的效劳和管理，其中包括宣传教育和法律指导。四、大企业税收管理部门主要职责大企业税收管理部门主要职责分为四个面：一是规划、分析、案件库管理和调研部门的工作，包括规划人员协调年度合规方案遵从方案的制定工作，分析人员监视方案的实施情况，案件库管理人员管理工作量的完成，调研人员编制评分模型和发现问题的规则并管理电子数据和系统。二是业务系统规划部门的工作，主要是协调技术设施的维护和改进，以支
7、持LB&I的工作。三是报税前指导和技术指导部门的工作，包括协助认定新出现的问题，协调解决和评估各种问题以及确定它们的轻重缓急的工作，参与制定处理问题的策略，协助外地工作人员解决问题，协调报税前方案。四是外地管理部门的工作，包括对分配给工作组的案件进展深入的风险分析，认定新出现的问题，与所涉行业的有关面沟通，参与制订合规战略，执行战略，监视执行情况，评价执行结果。五、大企业税务风险管理流程大企业税务风险管理的业务流程主要分六个阶段：报税、数据管理、报税评分和查明问题、数据进一步分析、完成工作量、监测和评价。报税阶段的工作包括纳税人提交报税表，LB&I把电子报税表存入电子报税数据库，用新的纳税人账
8、户信息更新IRS主档案，在司里扫描纸质报税表和其他文件。技术支持系统有专有的电子报税系统，商业扫描和数据提取系统，微软和甲骨文公司的数据库平台。处理的数据就是纳税人的报税信息。数据管理阶段的工作包括把报税数据转换为影像，以供通过电子式与扫描影像一道送交外地员工；把报税数据存入LB&I的数据集市，并摘取*些数据域，将其输入一个关系数据库；把通过扫描纸质文件摘取的数据与关系数据库关联起来。技术支持系统有微软数据库平台，微软和甲骨文公司的数据库平台。处理的数据就是LB&I主管的纳税人提供的信息。报税评分和查明问题阶段的工作包括运用判别式分析系统的算法规则来识别可能有重大合规风险遵从风险的报税表，并为
9、其分级；运用挑选和工作量分类系统，在具体报税表中发现应该关注的问题。技术支持系统有数据集市平台，专有和商业数据开掘软件，商业规则引擎。处理的数据就是报税信息、以前查税结果、课题专家提供的资料。数据进一步分析阶段的工作包括向外地税务员和其他用户譬如政府的其他部门提供外部财务数据，提供*个具体纳税人的历史税务数据，编制各种比率和进展其他根本分析，显示税务管理对象之间的联系。技术支持系统有微软SharePoint软件，商业联系显示软件。处理的数据就是报税数据、IRS历史数据、商业效劳公司提供的财务数据。完成工作量阶段的工作包括管理案件库，以挑选“下一个最适当的案件，提供应外地税务员；向受理*份报税表
10、对其进展分析、检查的税务员提供报税表影像和相关数据。“完成工作量的意思是指将已经确定存在风险的、集中在案件库中管理的报税表分成不同的案件，通过制定和实施处理战略，分配案件给外地员工，并为他们处理案件时提供相关资料。这一阶段的技术支持系统有pdf /tif 格式的文档，微软数据库，平安网络，平安电子。处理的数据就是来自电子和纸质报税表的报税表影像、判别式分析系统以及挑选和工作量分类系统的产出。监测和评价阶段的工作包括维护纳税人账户分户管理所需的历史记录，控制工作流程和监视工作情况，维护个案工作数据，对结果进展评估。技术支持系统有IRS的传统系统，在微软Sharepoint平台上运行的专有系统。处
11、理的数据就是IRS账户数据，关于案件所在地点、现状和办案结果的信息，税务员工作文件。注释：过手报税户：这些公司负责其员工应纳税款的代扣代缴。数据集市：来自各的大企业数据。“下一个最适当的案件：管理系统对所有符合一定条件的一类案件进展优先排序，当操作员从一定条件下获取案件时，系统自动分配一个最适当的案件；假设此案件已被处理完/或被忽略，需要获取新的案件/或紧接着的另一个操作员要获取案件时，系统会自动分配下一个最适当的案件。第二局部大企业税务风险检测LB&I的大企业税务风险管理业务是分环节逐步推进的，每个环节的业务既相对独立又共同组成一个业务管理系统。我们就从了解大企业税务风险检测环节开场。一、获
12、得和维护用于风险评估的数据大企业税务风险评估的第一步是数据的收集、储存、整理、关联和改进，以用于机器和人工评估。收集的数据来源于以下几个面：一是纳税人电子报税表上的报税数据，二是从纸质报税表和相关文件上扫描的影像和数据，三是纳税人在媒体上披露年报、事项等面的信息，四是税务机关对纳税人检查的历史数据，五是来自非IRS的外部数据第三数据。整理和维护数据就是发现和纠正数据错误，把数据存入LB&I的数据集市，向司里的员工提供平安的远程访问功能。关联数据主要是把外部数据归于正确的纳税人，跨年度跟踪纳税人，编制纳税人架构图并把相关报税表关联起来，按行业进展数据分类。改进就是对数据进展加工，编制增加价值的变
13、量，譬如年度间比较、财务比率等。数据收集和维护工作是由IRS的不同部门负责的。IRS技术主管的下属工作人员主要负责收集和储存报税数据和账户数据，维护硬件、软件和网络通讯，并保证系统平安。LB&I的调研人员负责扫描纸质数据，收集大局部外部数据和维护数据集市。技术支持面，LB&I的数据集市储存和整合必要数据，以供用于分析和风险评估目前数据集市正在逐步采用虚拟云效劳器，但仍在使用一些的物理效劳器；每天或每把文件备份到独立于主数据集市的IRS效劳器；风险模型所需要的数据通常储存在关系模型当中，其他文件保存在*ml或html源文件中；数据集市在视窗环境SQL效劳器2008中运行，查询通常使用SQL、SA
14、S和SPSS软件进展；通过平安网络连接提供远程访问功能。二、检测报税层面的潜在风险检测报税层面的潜在风险就是要检查纳税人报税情况的真实性，以便根据真实性风险大小和查税本钱，确定是否进展查税。报税层面的风险分析是一个评估法，旨在系统评估*一份具体报税表包含可由查税员发现的重大错误的可能性。在美国的制度中，确定报税错误重大与否的方法是比较调整补税数额与查税费用提出的补税数额/查税所需人工小时。LB&I用于在纳税人报税阶段进展分析的系统称为判别式分析系统。当前，判别式分析系统仅使用报税数据，把每份报税表分开评估。该系统的特点是对每份报税表进展评分，并据此分数为每份报税表的报税层面风险进展风险评级。L
15、B&I的工作人员负责编制和测试判别式分析模型和类似的报税层面的风险模型，并负责使用数据集市为报税表评分；调研部门负责安排对模型和模型编制过程进展部或外部检查；合规战略委员会负责监察调研部门的工作和批准采用*个具体的新模型或*个模型的新版本。1.确定算法规则。首先，需要将已有的对纳税人的查税结果与同一个纳税人的报税表之间建立联系，产生“研发文件和“测试文件。然后，使用数据开掘软件产生算法规则，用以预测符合*个既定门槛值每小时金额的查税结果；把算法规则应用于测试文件，以评估模型的效力。最后，把最有效的算法规则用于实际运行。2.进展评分。判别式分析系统DAS运用通过统计法编制的非直观规则，为具体报税表的综合风险进展评分。假设的DAS公式规则1：如果纳税/总收入=. 和 1,165,731 和5,000,000，加100，否则加0利用更多的类似规则来产生最后评分产生的结果就是每份报税表的风险评分，该分数即作为报税表存在重大风险的可能性标准，从而为报税表进展风险评级。当然，只有参与研发和测试的调研部门工作人员才知道判别式分析系统公式的庐山真面目。3.风险评级。按报税表中资产规模对报税表进展档次划分，如资产为1,000万-5,000万、5,000万-1亿、1亿至2.5亿等不
