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1、第六章 酒店经营业务的核算学习目的通过本章的学习，要求了解酒店经营业务核算的流程；掌握收入的种类和账务处理；熟悉成本和费用核算的内容；了解商品经营核算中税金和进销差价的处理。学习内容一、酒店经营业务概述（一）酒店的功能（二）酒店基本结账系统为了在饭店内部有效地实行一次性结账，需要解决以下几个问题。1. 消费信息的传递2. 客人账务的记录3. 收款4. 内部控制在实行一次性结账的酒店必须为每一位住店客人设置宾客账户，用于记录赊欠消费和进行统一结账。宾客账务的管理主要包括登记、预收、入数、结账、交款编表、稽核等环节。1. 登记2. 预收保证金3. 入数4. 结账5. 交款编表6. 稽核二、客房部经
2、营业务的核算（一）客房设备与核算流程1、客房设备2、客房核算流程（ 1）收入核算流程（ 2）成本费用核算流程（二）客房价格种类1. 按租房对象分类2 、按差价形式分类3、按客房种类划分（三）客房主营业务收入的核算1、客房收入的入账时间2、客房收入的入账价格3、影响客房营业收入因素4、客房收入的核算例：某酒店某月某日“营业收入日报表”中的客房收入为 88000 元，其中：应收款为5000 元，总台记账为48000 元，现金结算金额为13000 元，支票结算金额为12000 元，信用卡结算金额为10000 元。信用卡手续率为2.5%。应编制会计分录如下：借：现金13000银行存款支票 12000信
3、用卡 9750财务费用250应收账款一一X X旅行社 5000总台记账48000贷：主营业务收入应应客房收入 88000（四）客房营业成本和费用的核算1 、客房主营业务成本的核算例： 某酒店客房部楼层酒吧本月从仓库领用商品3000 元， 洗衣房本月从仓库领用洗涤用品一批4000 元，月末盘点，酒吧商品为260 元，洗衣房材料150 元，请进行账务处理。（ 1）从仓库领料编制如下会计分录。借：主营业务成本应应客房部应应楼层酒吧 3000应应客房部应应洗衣房 4000贷：原材料应应食品原材料 3000应应物料用品 4000260 （红字）150 （红字）260 （红字）150（红字）2601502
4、601502）期末盘点时，将结存余额红字冲回，做假退库手续，编制如下会计分录。借：主营业务成本应应客房部应应楼层酒吧应应客房部应应洗衣房贷：原材料应应食品原材料应应物料用品（ 3）次月初补记，编制如下会计分录。借：主营业务成本应应客房部应应楼层酒吧应应客房部应应洗衣房贷：原材料应应食品原材料应应物料用品2、客房营业费用的核算例： 某酒店客房部在本月发生房屋设备折旧费160000 元， 部门人员工资20000 元， 客房用品消耗30000 元，水电费5000 元，办公费1000 元，差旅费2000 元，邮电费200 元，请进行账务处理。（ 1）计提折旧。借：营业费用客房部折旧费 160000贷：
5、累计折旧160000（ 2）分配客房部职工工资。借：营业费用客房部工资费 20000贷：应付工资20000（ 3）客房部耗用各类用品。借：营业费用客房部物料销耗费 30000贷：原材料物料销耗费 30000（ 4）客房问耗用水电费。借：营业费用客房部水电费 5000贷：银行存款5000（ 5）客房部耗用办公用品。借：营业费用客房部办公用品费 1000贷：原材料物料销耗费 1000（ 6）客房部人员出差。借：营业费用客房部差旅费 2000贷：银行存款2000（ 7）客房部邮电费消耗。借：营业费用客房部邮电费 200贷：银行存款200三、餐饮部经营业务的核算（一）餐饮部业务特点（ 1）具有加工生产
6、、商品销售、消费服务的三种职能（ 2）经营方式灵活，收入弹性大。（ 3）成本构成复杂，不易控制。（二）餐饮部营业收入的核算1 、餐饮收入核算的基本要求2、餐饮销售价格的确定例：制作清蒸鲤鱼一份，用料是，新鲜鲤鱼净料23.00 元，辅料3.00 元，调料1.00元，内扣毛利率订为55，求该菜肴的售价。清蒸鲤鱼售价=(23+3+1) / ( 155%) = 60.00 (元)3、餐饮部收入的会计处理例：某餐饮部报来当日营业收入日报及缴款单，收到现金 62 300元，支票和刷信用卡 36 700元，签单赊账40 902元，具体营业收入见表。某饭店餐饮部营业收入日报表序号营业项目人数食品酒水服务费其他
7、本日合计本月合计本年合计1中餐零点343 8774204394 73653 284467 6802中餐宴会43464 44216 9811 9845 74287 149186 8601 204 7083西餐厅18724 0621 2752 00527 342158 2581 143 3384送餐服务113682951401 0736 14728 1855日餐厅7913 5191 47048115 47075 457499 7366大堂吧612082 8714323 51127 452159 172合计806104 74623 3125 4815 742139 281507 4583 502 8
8、19报表日期：2008-5-16单位：元批准：张彭审核：李泉制单：王福根据日报表和有关凭证编制会计分录如下。借：现金62 300银行存款36 700应收账款40 902贷：主营业收入一一餐饮部一一中餐零点4 736餐饮部一一中餐宴会87 149餐饮部西餐厅27 342餐饮部一一送餐服务1 073餐饮部一一日餐厅15 470餐饮部大堂吧3 511（三）餐饮部营业成本的核算1、餐饮成本核算的特点2、餐饮成本核算的方法例：某酒店本期“领料凭证汇总表”如表所示领料凭证汇总表2008年6月30日计量单位：千克用途大米面粉色拉油金额合计数量金额数量金额数量金额中餐厅2007003009001005002
9、100西餐厅1003505001 500603002 150合计3001 0508002 4001608004 250根据“领料凭证汇总表”作如下会计分录：借：主营业务成本一一中餐厅2 100借：主营业务成本一一中餐厅2100西餐厅2 150贷：原材料一一大米1 050面粉2 400色拉油800例：某酒店购进活海蟹 10千克，每千克80元，计800元，以现金支付。海蟹直接交 自餐厅，根据有关凭证作如下会计分录：借：主营业务成本一一自助餐厅800贷：现金800例：某餐厅期初结存成本 2 200元，本期领用原材料成本 50 000元，期末盘点结存成 本2 500元。计算本期耗用原材料总成本，将期末
10、盘点结存数办理假退料。本期耗用原材料总成本= 2 200 +50 000 2 500 =49 700 （元）根据期末盘点结存数，填制红字“领料单”作假退料处理：借：主营业务成本2 500（红字）贷：原材料2 500（红字）下期初根据蓝字“领料单”作领料处理：借：主营业务成本2 500贷：原材料2 500在实地盘存制下，为加强实物管理，平时餐饮部门领用材料时虽不进行账务处理，但 仍然要办理实物领发手续。另外，还要加强原材料的清查盘点；期末财会部门还要根据原 材料的结存成本，计算当期耗用成本。其具体计算公式为：例：某酒骷弼明存朝雅第在000遇则族购进原期需20 000元，月末结存原材 料3 500
11、元。翱第8月份耗用原材料总成本，并编制会计分录。8月份耗用原材料总成本= 5 000 + 20 000 -3 500 =21 500 （元）作会计分录如下：借：主营业务成本21 500贷：原材料21 500例：某饭店餐饮部月份发生如下业务。（ 1）全月领用主料8 000 元，设料500 元，配料500 元，酒水4 000 元，编制会计分录如下。借：主营业务成本餐饮部食品成本 9 000餐饮部酒水成本 4 000贷：原材料食品材料主料 8 000食品材料调料500食品材料配料500食品材料酒水 4 000（ 2）月末盘点结存主料400 元，调料100 元，配料300 元，酒水300 元，编制会计
12、分录如下。借：主营业务成本餐饮部食品成本食品成本800（红字）餐饮部酒水成本300（红字）贷：原材料食品材料主料原材料一一食品材料一一主料400（红字）食品材料调料-调料100（红字）食品材料配料-配料300（红字）食品材料酒水酒水300（红了）（四） 餐饮部营业税金及附加的核算四、商品部经营业务的核算（一）商品部经营业务的特点和核算方法1、商品部经营业务的特点2、商品部经营业务的核算方法（二）商品购进的核算例：某饭店商品部具有一般纳税人资格，从批发市场购进服装一批，从供货单位取得的增值税专用发票上列明的商品不含税进价金额为7 000 元，增值税额为1 190 元，该批商品的不含税售价金额为9
13、 200 元，签发转账支票支付货款及增值税额，商品已验收入库，编制会计分录如下。借：库存商品9 200贷：商品进销差价2 200银行存款7 000同时，按增值税专用发票的增值税金额，编制如下会计分录。借：应交税费应交增值税 1 190贷：银行存款1 190例：某酒店商场部向本市百货批发站购进小百货一批。从供货单位取得的专用发票上例明的商品进价金额为7000 元，增值税额为1190 元，该批商品的售价金额为9200 元。签发转账支票支付货款及增值税额。商品已由百货柜验收入库。编制会计分录如下：借：库存商品百货柜 9200贷：商品进销差价百货柜 2200银行存款7000同时，按专用发票上的增值税额：借：应交税费应交增值税（进项税额） 1190贷：银行存款1190（三）商品销售的核算例：某饭店附设商场6 月 5 日各柜组销售情况如下：百货柜销货金额9600 元，食品柜销货金额2000 元。（ 1 ）财务部门根据各柜组交来的交款单及现金，作会计分录如下：借：现金11600贷：主营业务收商品销售收入百货柜 9600食品柜 2000（ 2）将现金集中解存银行，取得解款回单，作会计分录如下：借：银行存款11600贷：现金11600（ 3）同时转销库存商品，作会计分录如下：借：主营业务成本商品销售成本百货柜960
