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1、下：案例介绍一一营业外支出审计工作底稿编制案例介绍一营业外支出、会计记录概况海洋有限公司2005年度营业外支出盘计帐面数1,258,491.10元：共有4个明细项目:，具体数据如 3 .金额伉）罚款支出72,404.60假砂2,200.00固定资声清理净损失1,127,230.50其他56,656.00得十1,258,491.10二、审计目标（一）确定营业外支出的记录是否完整;（二）确定营业外支出的计算是否正确;8.（三）确定营业外支出的披露是否恰当。 U . U .三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行:获取或编制营业外支出项目明细分类表，复核加计正确并核对与总帐、报表 发生额及明细帐
2、合 计数是否相符不程序（底稿见索引I13A ）产/T. .Vj f.1、向客户索取营业外支出明细帐；2七审讦人员蹿各助爱弟额编制“营业外支出项目照细分类表上3、复核加计正确并与总帐、报表核对相符斑（二）.执行“检查营业外支出的内容是否符合会计制度的规固 程序1、经查验“罚款支出”是海洋公司2005年违法生产经营被处以罚款的支出（底稿见索引113-D ）：；113-C）；2、“假币损失”是核销向银行解交现金存款时被收缴的假币损失（底稿见索引113-E ）； 3、固定资产清理净损失,是固定资产报废清理净损失（底稿见索引元.： 1L （ V,. 1I L * I ，E ,T4、“其他”是合同纠纷发生
3、的诉讼费）与职工解除劳动关系的补偿费.（底稿见索引F3B）毗本科目 以上几项支出符合企业会计制度营业外支出的核算规定包（S）执行“抽查大额营亚外支出厂检查内容是否真实，正确，原始凭证是否齐全S依据是否充分，会计处理是否正确”程序对4项明细内容进行详细查验1、礴支出：经查验“罚款支出”是蟒公司2005年生产的药品存在质量问题、被药品|贵量监督局案例介绍一一营业外支出113-D) q罚；及2005年工人劳动时间超时被劳动监察处罚（底稿见索引2、假币损失；经查验是企业误收取的假币被没收5共计核销假币损失2，200元（底稿见索引113-E）。 V 3、固定资产报废清理损失:与固定资产清理”的审计人员沟
4、通，已对固定资产清理科目进行审计确认Y底稿见索引113-C、 1 * * 6 3 *ct * 4 *C5-30） 有一批职工与企业解除了劳动 合同，企业对4、对“其他”的查验：C1）支付法院诉讼费，是海洋公司与上海明胶公司发生合同纠纷达成调解校 议，除支付所欠货款外承担诉讼费8356元（底稿见索引I13-B ）。（2） “神繇费我：绕宣盛是公司丽蜿&用工制度改革T解除劳动合同的职诩不同工龄给予祁依金”左看了 2004年劳劫体制改革.的相关文件及解除劳动合同的职工名单，与所附核销明细表核对一致（查验底稿见索引113B。（四）执行身佥查是杏有纳税所得额调整的项目“程伟1、企业违法罚款支出不允许所得
5、税前列支，请示项目负责人决定调整应纳税所得额（底稿见索引-W”、 ” I13-A）；2、假币损失未履行所得税前列支报批手续，请示项目负责人决定调查应纳税所得额（底稿见索引被有关部门处以罚款以及没收财物的损失不I13-E ）包 提示：税法规定纳税人生产、经营违反国家法律二法规和规章，得在前传税前扣除；纳税人违反税收海曦处以滞纳金，侬舸祷S所 翩揄抖除a固定资产清理净损失已查见税前列支的报批手续。4 ft rt、. 一 ,t 5 e J#（底稿见索引I13-C ）。提示之企业所得税的实施细则规定：纳税人发生的资产盘:亏。报废净损失减除责任人赔偿和 保险赔偿后的余,经主管务机关审核后可以扣除。（五）执行 士尚明营业外支出的披露是否恰当，程序提示:需查验披露的内容是否符合准则制度的规定，是否与审定情况相符*、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿
