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1、征收核算系列一一税收会计统计核算培训教材讲义税收会计统计核算2第一部分：归集会统原始数据2第二部分：凭证及账簿处理6第三部分：会统报表处理9第四部分：会统输出13第五部分：年终冲销及结转14第六部分：账务调整18第七部分：会统数据备份19第八部分：会统分析21第九部分：设定规则23第十部分：核销损失税款24税收会计统计核算税收会计统计核算是指以税务机关为会计统计主体，以货币为主要计量单 位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，同时按 照税收工作的要求和统一的制度和方法，根据税收经济现象的数量方面反映税 收活动及所涉及的经济活动情况，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以
2、保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收专业 活动。在大集中模式下税收会计统计核算以县（区）级税务机关为基本核算单位， 负责从归集原始数据到会统报表处理等一系列的具体的核算业务。在此基础上， 由市级税务机关汇总所辖基本核算单位的数据，层级汇总到省级税务机关。在 整个核算过程中，市级税务机关和省级税务机关不负责具体的核算业务。第一部分：归集会统原始数据归集会统原始数据是指根据税收会计统计核算的客观需要，对一系列反映 税收资金运动的电子数据进行采集并加以分门别类整理，以便在以后各核算环 节还原为各类税费会计凭证、账簿及报表，以达到反映和监督的目的。归集会 统原始数据是进行税
3、收会计统计核算的首要环节，是税收会计统计核算所需数 据的来源渠道。业务流程图B5:生成原始凭证导入会统 始数据计算机校验原 始数据是B6:核对原始凭证清单 及汇总单B7:是否正确？否A %一原始数据变换人员B : 一税收会计人员（基层）B1:采集会统原 始数据B3:是否正确？否B4:排查出错原因是 B9:会统输出:KT04Ba:凭证及账簿 处理:KT02Bb:会统分析：;、KT08-B8:撤销原始凭证 清单及汇总单业务流程说明一、总体描述：本业务流程是税收会计统计核算的起点，内容包括：原始数据的归集、原 始数据的校验、生成（或撤销）原始凭证清单、生成（或撤销）原始凭证汇总单、原始凭证清单及凭证
4、汇总单的核对。具体的做法是：1、原始数据变换人员（解释见下面补充说明的第3小点）通过录入（或导 入）各种会统原始数据，为会计核算提供数据来源。（与申报征收及税收清算业 务相联系）2、在录入或导入的采集过程中，系统将按照一定的标准和规则自动对各种 原始数据进行校验。3、县（区）税收会计人员根据校验无误的原始数据生成原始凭证清单及原 始凭证汇总单。4、县（区）税收会计人员必须对已生成的原始凭证清单及凭证汇总单进行 核对，只有核对无误并经整理的会统原始数据方可进入后续的凭证及账簿处理、 会统分析等业务流程。二、补充说明：1、如果发现录入（或导入）的原始数据校验出错的，基层税收会计人员 必须根据计算机
5、提示的出错信息进行出错原因排查，只有对原始数据校验正确 后方可进行原始凭证清单及凭证汇总单的生成工作。2、如果在核对已生成的原始凭证清单（或凭证汇总单）时发现清单（或 汇总单）数据有误的，基层税收会计人员应区别不同的出错原因，选择不撤销 清单及凭证汇总单继续后续的业务流程，或者选择撤销已生成的原始凭证清单 及凭证汇总单，并根据计算机提示的出错信息进行出错原因排查，然后再重新 生成原始凭证清单及凭证汇总单。在本业务流程中，计算机不强制要求清单（或 汇总单）数据校验无误方可进行后续业务的处理，因此基层税收会计人员必须 认真审核出错原因，慎重选择是否撤销清单及汇总单作重新加工，否则本环节 的差错将对
6、会统核算的后续业务造成严重影响。3、“原始数据变换人员”是一个总称，泛指所有的原始数据录入人（如录 入申报数据后进行申报日结的申报录入人员、开票后进行征收日结的征收开票 人员）、接入人（如从国库接入入库和退库数据并进行比销的税费会计人员、从 商业银行接入缴款数据并进行比销的税费会计人员、负责接收商业银行代理申 报数据后进行申报日结的人员）、确认人（如进行账务调整后，对调整数据进行 确认的税费会计人员）、审核人（如经税局领导批准核销税款而出具批准文书的 征收管理经办人员）、审批人（如批准减免税费的税局领导）等。4、本业务流程中生成的原始凭证清单按受理情况的不同，分为本单位受 理的原始凭证清单和外
7、单位受理的原始凭证清单两种；原始凭证汇总单则将原 始凭证清单数据按统一的标准和口径进行汇总，不再细分是否本单位受理或外 单位受理。5、在流程中生成的所有原始凭证清单、汇总单和相关的校验信息均可以 查看、打印输出或另存为文件作数据处理，即流程图中所示的会统输出。6、税收会计人员可根据具体的工作要求和工作时间选择同步生成原始凭 证清单和汇总单，或者是选择异步生成原始凭证清单，选择异步生成时，税收 会计人员选择系统自动生成的时间，然后系统在设定的时间范围内自动进行清 单及汇总单的生成。三、业务衔接本业务流程的后续业务有凭证处理和会统分析两个流向，在此必须说明， 凭证处理与会统分析属于两个平行的业务流
8、程，其中：1、凭证处理是归集会统原始数据流程的必经后续流程，即：归集完会统原 始数据后，各种会统数据都必须经过凭证处理流程才可以最终形成会计统计核 算的结果。2、会统分析流程属于选择流程，即：由各级税务人员根据税收工作需要和 分析要求，对已归集的会统原始数据进行分析和处理。业务规则一、原始凭证及原始数据分类规则（KT01-001）二、原始数据采集日期规则（KT01-002）三、计算机校验原始数据规则（KT01-003）四、生成原始凭证清单规则（KT01-004）五、注册类型规则（KT01-005）六、国民经济行业及会统对应规则（KT01-006）七、隶属关系划分规则（KT01-007）八、会统
9、核算操作流程规则（KT01-008）九、核销税款审批权限规则（KT01-009）十、账务调整审批权限规则（KT01-010）十一、会统输出权限规则（KT01-011）十二、表证单书签章规则（KT01-012）十三、企业兼并、分立会计账务处理业务规则（KT01-013）十四、会统分析指标规则（KT01-014）十五、原始凭证清单与凭证汇总单核对规则（KT01-015）第二部分：凭证及账簿处理凭证及账簿处理就是县（区）级税费会计根据“归集会统原始数据”（内容 详见KT01 ）流程中整理生成的原始凭证汇总单数据，按照规定的税费会计记账 规则、科目设置及核算规则编制会计分录、生成记账凭证和科目汇总表，
10、登记 各种账簿，并按照校验规则进行试算平衡，最后进行账簿结算，完成整个凭证 及账簿处理过程。业务流程图A4:撤销记帐凭证 及科目汇总表:会统报表处 理：KT03A5:登记账簿A6:核对账簿是Ac :账簿结算业务流程说明一、总体描述：本流程是归集会统原始数据的后续业务流程，内容包括：生成（或撤销） 记账凭证及科目汇总表、核对记账凭证及科目汇总表、登记（或撤销）账簿、 核对账簿、试算平衡、账簿结算（或撤销账簿结算）。具体地：1、县（区）税收会计人员根据已生成的原始凭证汇总单的数据，生成记账 凭证及科目汇总表，并按一定的审核标准和规则对记账凭证及科目汇总表进行 核对。2、科目汇总表和记账凭证审核无误
11、后根据核算规则登记各种账簿，完成登 记账簿后还必须进行账簿核对。3、账簿审核正确后应进行试算平衡，只有通过试算平衡的账册才能进行账 簿的结算，至此方完成整个凭证及账簿处理流程。二、补充说明：1、记账凭证、科目汇总表的生成过程与登记账簿的过程是一个联动的过程， 即：记账凭证和科目汇总表生成后，系统将自动根据校验规则进行核对，如果 记账凭证和科目汇总表核对出错的，系统将自动终止加工过程。2、如果账簿核对发现出错的，必须先撤销已加工的账簿，系统将联动撤销 记账凭证和科目汇总表，然后再根据系统提示的错误信息进行出错原因的排查， 排查出错问题后再重新加工记账凭证、科目汇总表和登记账簿。3、试算平衡出错的
12、，必须先撤销已加工的账簿，系统将联动撤销记账凭证 和科目汇总表，然后再根据系统提示的错误信息进行出错原因的排查，排查出 错问题后再重新加工记账凭证、科目汇总表和登记账簿。4、账簿结算后发现出错的，首先应撤销账簿结算，再撤销已加工的账簿， 系统将联动撤销记账凭证和科目汇总表，然后再根据系统提示的错误信息进行 出错原因的排查，排查出错问题后再重新加工记账凭证、科目汇总表、登记账 簿及进行账簿结算。5、总账根据科目汇总表登记，明细账根据记账凭证登记、辅助账根据记账 凭证和原始凭证清单登记，统计账根据原始凭证清单登记。6、本业务流程中生成的记账凭证、科目汇总表、账簿均可以通过查看、打 印输出或另存为文
13、件作数据处理，即流程图中所示的会统输出。7、税收会计人员可根据具体的工作要求和工作时间选择同步加工凭证及账 簿，或者是选择异步加工凭证及账簿。同步加工是指税收会计人员向系统提交 操作请求后，系统将立即执行指令，并将结果当场反馈给税收会计人员。而选 择异步生成时，税收会计人员必须选择系统自动生成的时间，然后系统在设定 的时间范围内自动进行记账凭证、科目汇总、账簿的生成和加工。在异步处理 过程中，只要在任一校验环节出错的，系统均自动终止加工过程，并保存出错 信息。8、十二月的月结算即全年的年结算。三、业务衔接：1、本业务的后续流程有会统报表处理和会统输出两个流向，其中会统报表 处理是必经流程，而会
14、统输出则属于选择流程。2、年度终了时，完成账簿年结算数后，有关会统数据将转入“年终冲销、 结转”业务流程。业务规则一、税收会计核算对象规则(KT02-001)二、税费会计核算程序规则(KT02-002)三、税费会计记账规则(KT02-003 )四、税费会计科目设置及核算内容规则(KT02-004 )五、税费会计科目使用方法规则(KT02-005 )六、原始凭证、数据采集日期、摘要、分录对应规则(KT02-006 )七、税费会计账簿开设规则(KT02-007 )八、会统结数日期、核算日期确定规则(KT02-008 )九、会统核算操作流程规则(见KT01-008 )十、年终冲销、结转规则(KT02
15、-009 )十一、会统输出权限规则(见KT01-011)十二、表证单书签章规则(见KT01-012)十三、企业兼并、分立会计账务处理业务规则(见KT01-013)十四、记账凭证及科目汇总表生成、核对业务规则(KT02-010)第三部分：会统报表处理会统报表处理就是指根据会计账簿资料按照统一的格式编制会计报表、统 计报表和年鉴表的过程。业务流程图A统报表是否正确B2:是否同意？审批调整Ab :申请调整会统输出KT04本级会!销重做？C3:撤销本级会统C5:是否同意误？申请调整审批调整会统输出KT04排查出错原因审核本级 统报表:撤销本级 会统报表i8:撤销已确认 会统报表审核本级会 统报表确认本级会 统报表1撤销已确 认会统报表否否否是是是A4:审核本级 统报表A5 :撤销本级会 统报表否否否是是C2:计算机检验本 级会统报表C1:汇总生成本级 会统报表B5:
