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1、1、 底稿统计（见文档最后）2、 注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授）注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿3、 各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉）控制测试工作底稿：3.1 销售与收款循环控制测试程序表 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法：操作路径：(1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】-按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）-推荐使用；(2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽样检查。【凭证条件设置检查】设置条件如下图：全年共95张
2、凭证，使用等距抽样10张。 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。” 操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】(2)抽取第12月的发票检查，可形成销售发票编号记录表附到底稿中，如：发票号记账凭证号含税金额0008509512月记17179712合计： (3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？3.2 应收账款实质性程序底稿 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账
3、和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列：（1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。（2）选择【应收账款】科目进一步分析：（3）进入应收账款明细一览表。（4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图：（5）将数据导出复制到底稿应收账款明细一览表3.3 坏账准备实质性程序检查坏账损失核销手续实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款；其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。实验
4、步骤： 审阅“坏账准备”账户借方，即坏账损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销，日后收到欠款时予以贪污。（1）在【基本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备”明细科目，并穿透分析相应的 “结转无法收回货款”的凭证：（2）光标放在凭证的第二行，查看左下方“单位往来”显示的单位，查看原始附件，对照被审单位坏账的确认标准，做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。3.4 主营业务收入实质性程序 程序“1-1.1取得或编制收入、成本项目明细表：复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符”，程序“5比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明
5、异常现象和重大波动的原因。.”：实验步骤：（1） 在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。（2）如导出“主营业务收入-除气机”数据，选择“分析贷方”，见下图：把数据导入主营业务收入审定表。其他科目数据同理导入。（3）也可进行图形分析，选择右上角，将“可选列”中【本年贷方】至右边“当前列，见下图：（4）结合图形和底稿主营业务收入审定表,得出审计说明。 程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。“实验步骤：（1）首先在【基本信息查询】-【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入” 本
6、期值-“主营业务成本”两列数据。再自己计算出本期值-毛利率。（2）【基本信息查询】-【总分类账】“库存商品”穿透至各明细科目的【科目明细账】，将表下方的贷方合计数登记入“本期数-数量”，如下图所示。（3）生成底稿销售分析表。 程序“7、计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。”实验步骤：（1）在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。（2）在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务成本”穿透至明细科目。自己计算出“毛利率”。（3）在【基本信息查询】-【总账及明细账】中选择“库
7、存商品”科目，穿透至明细科目。（4）在“库存商品-除气机”科目明细账中，光标放在“借方发生数”列，点击按钮，如下图：光标放在“借方发生数”列 （5）点击【是】（6）将“数量”列的数据导入底稿中。 程序销售的截止测试实验内容：（1) 通过测试资产负债表日前后15天的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后15天凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的
8、情况；(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销售。实验步骤：（1） 查询资产负债表日前后15天的发货单据。操作路径：【基本信息查询】-【账套基本信息】-【16原始单据】-【出仓单存根】（2）将数据复制到底稿主营业务收入截止测试，填制“发货单”等信息。（3）使用【16原始单据】-【增值税附件】中的信息，填制底稿“发票内容”信息。（4）使用【凭证条件设置检查】，查询出资产负债表日前后15天的记账凭证，将其数据发送至底稿“入账情况”部分。（5）需要查询跨年数据，请选择下一年度账套，使用【凭证条件设置检查】，同理。 销售退回审计程序实验内容：是
9、否存在销货退回。检查销售退回手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。实验步骤：（1）【凭证检查】-【冲销凭证检查】。全年有两张冲销凭证，不涉及“主营业务收入”科目。（2）也可以通过【凭证检查】-【凭证条件设置检查】，查询“主营业务收入”的冲销凭证。（3）结合存货项目审计，关注其真实性。在【账套基本信息】库存商品台账中。（4）查看是否存在商品退回？4月28日参展样品退回，过滤袋两件、石墨杆75一件、石墨轮150两件、石墨轮180三件；实发出过滤袋18件，石墨杆75四件、石墨轮150十三件、石墨轮180十二件。（5）在【会计记账凭证】里查询4月主营业
10、务收入是否有 “展览销售产品”的记账凭证？及查看所附原始凭证。 分析判断得出审计结论。销售与收款循环审计工作底稿统计（共36+张）：1、 销售与收款循环控制测试程序表2、 销售与收款循环调查问卷3、 销售与收款循环控制测试之一销售管理4、 之二送货单与发票5、 .之三收款管理6、 应收账款审计程序表7、 应收账款审定表8、 应收账款明细表9、 询证函10、 应收账款函询结果汇总表11、 应收账款替代程序表12、 应收账款检查情况表13、 会计凭证抽查14、 坏账准备审计程序表15、 坏账准备审定表16、 坏账准备检查情况表17、 预收账款审计程序表18、 预收账款审定表19、 预收账款明细表20、 会计凭证抽查工作底稿21、 应交税金审计程序表22、 应交税金审定表23、 应交税金应交增值税审定表24、 会计凭证抽查工作底稿25、 主营业务收入审计程序表26、 主营业务收入审计审定表27、 销售业务分析表28、 月度毛利率分析表（1）29、 月度毛利率分析表（2）30、 主营业务收入截止测试表31、 主营业务税金及附加审计程序表32、 会计凭证抽查工作底稿33、 销售费用审计程序表34、 销售费用审定表35、 销售费用截止测试表36、 会计凭证抽查工作底稿
