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1、经营成果分析、相关概念1、销售总额=所有已销售商品的实际销售价格之和2、 商场扣点数额=所有已销售商品的实际销售价格乘对应的商场扣点之和（商场收取的租金）+商场的活动促销费（相当于扣点）3、 商场费用=商场扣减或收取的除商场的活动促销费之外的各项费用，包括店铺入 场费、促销费（商 场固定收取的、非活动促销费）、物业管理费和其他代扣代缴的费用（不包括商场代扣公司营业员工资、 餐费、押金、罚款等）4、 销售净额=销售总额-商场扣点数额-商场费用或者=商场实际结算数（开票数）-商场另外扣减或收取的商场费用5、销售成本=所有已销售商品的实际销售价格之和6、毛利润=销售净额-销售成本7、销售费用=为组织
2、销售所发生的直接费用，包括销售人员工资、运费、广告、交通费等8、 管理费用或摊销=发生的公司管理费用，包括管理人员工资、交际应酬费、固定资产折旧等。管理费 用摊销，是指将管理费用总额分摊到各个店铺的数额9、财务费用=借款利息、银行业务费用（手续费）等10、增值税税金=11、 存货跌价损失准备=存货潜在的市场价格变化损失=经营周期期末存货总额X百分比12、 税前利润=毛利润-销售费用-管理费用或摊销-财务费用-增值税税金-存货跌价损失准备13、企业/个体所得税=税前利润X税率14、净利润=税前利润-企业所得税:、经营成果的计算经营成果计算表（利润表）序号项目店铺1店铺2合计1销售总额100,00
3、0.00170,000.00270,000.002商场扣数26,000.0045,000.0071,000.0034其它商场费用（管理费、水电费、培训费等）4,000.005,000.009,000.005销售净额（含税）70,000.00120,000.00190,000.006销售成本45,000.0070,000.00115,000.007毛利润25,000.0050,000.0075,000.008销售费用8,000.008,000.0016,000.009管理费用/管理费用摊销2,000.002,000.004,000.0010财务费用/财务费用分摊-11增值税金5,000.008,
4、500.0013,500.0012存货跌价损失分摊5,000.005,000.0010,000.0013税前利润5,000.0026,500.0031,500.0014所得税-15净利润-三、经营成果分析指标1、结算分析指标1) 结算率2) 商场合同扣率3) 商场活动扣率4) 商场费用率2、成本分析指标1) 销售标价成本率2) 销售总额成本率3) 结算净额成本率4) 毛利率5) 上述指标还可以细分：按品牌、季节、货号设定指标3、 费用分析指标1) 销售费用率(按组成各项占总销售费用的比率)2) 管理费用率(按组成各项占总管理费用的比率)3) 增值税实际税负率4) 存货跌价损失占销售比率=预计当
5、年存货跌价损失总额/ 12/当月销售额4、利润指标1) 税前利润率2) 净利润率四、分析表经营成果分析表结 算 分 析1)结算率70.00%70.59%70.37%2)商场实扣率26.00%26.47%26.30%3)商场费用率4.00%2.94%3.33%实扣款率30.00%29.41%29.63%成 本 分 析1)销售标价成本率2)销售总额成本率45.00%41.18%42.59%3)结算净额成本率64.29%58.33%60.53%4)毛利率25.00%29.41%27.78%成本率45.00%41.18%42.59%费 用 分 析1)销售费用率8.00%4.71%5.93%2)管理费用
6、率2.00%1.18%1.48%3)增值税实际税负率5.00%5.00%5.00%4)存货跌价损失占销售比率5.00%2.94%3.70%费用率20.00%13.82%16.11%利润1)税前利润率5.00%15.59%11.67%2)利润率5.00%15.59%11.67%五、经营杠杆指在企业生产经营中由于存在固定成本而使利润变动率大于产销量变动率的规律。根据成本性态，在一定 产销量范围内，产销量的增加一般不会影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高单位产品 利润，并使利润增长率大于产销量增长率；反之，产销量减少，会使单位产品固定成本升高，从而降低单位产 品利润，并使利润下降率
7、大于产销量的下降率。这样，由于存在固定成本而使利润变动率大于产销量变动率的 规律，在管理会计和企业财务管理中就常根据计划期产销量变动率来预测计划期的经营利润。为了对经营杠杆 进行量化，企业财务管理和管理会计中把利润变动率相当于产销量（或销售收入）变动率的倍数称之为“经营 杠杆系数”、“经营杠杆率”，并用下列公式加以表示：以” 却二利润变动率二计划期利润变动额/基期利润工莒杠杵系数一产销量变动率一计划期产销量变动额/基期产销量在求得经营杠杆系数以后，假定固定成本不变，即可用下列公式预测计划期的经营利润：计划期经营利润=基期经营利润X（ 1+产销量变动率X经营杠杆系数）六、财务杠杆在投资时，我们经
8、常可以看到“财务杠杆”这个字眼，但却有很多人不是很了解。简单地来说，财务杠杆 操作是借别人的钱，来帮助自己赚钱的一种方式。我们可以举个例子来说明：假设现在有一项投资，需要十万元的资本，预估会有30%的报酬率，如果我们全部都是以自有资金来投 资，那么这十万元的自有资金报酬率就30%。但是如果我们只拿出6万元，另外4万元是利用借贷的方式，借款年利率15%。虽然该项投资表面的报 酬率也是30% （项目报酬率），但是因为我们真正拿出来的只有6万元，因此这6万元自有资金真正的报酬率， 是将赚到的3万元（10万X30% ）扣掉负担的利息费用0.6万元（4万X15% ）之后，再除出来的，所以这样 财务杠杆操作的报酬率高达40%（2.4/6X100%=40%）。依此类推，我们可以知道自有资金愈少，财务杠杆操作的效益愈高。虽然利用财务杠杆操作，看起来获利率很不错，但也有可能因判断错误，投资报酬率没有预期的高，甚至 是负的时候，再加上需要负担的借贷利息，就变成“反财务杠杆”，反而赔得很惨。因此，财务杠杆操作，虽然在投资上常被利用，但仍是一种较高风险的投资策略，投资人若个性保守，或 不能承担亏损的后果，就尽量谨慎利用为妙。七、利用经营杠杆、财务杠杆，扩大经营规模，赚取更多的利润。
