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1、会计从业资格会计基础主要业务总结资产类库存现金:企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金包括人民币和外币银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金其他货币资金:具有特殊用途的银行存款.交易性金融资产:以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产。股票、基金应收账款：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据应收票据：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.预付账款：根据购销合同预先付的款项应收股利:应收未收的利润.应收利息：应收未收的利息.其他应收款：除了应收款，应收票据，预付账款，以外的应收及暂付的款项.坏帐准备：是指对收不回来的或收
2、回的可性极小的款项计提的准备.材料采购:是指计划成本下，购入材料的相关成本在途物资:是指正在运输途中尚未入库的材料.原材料:是指库存材料的收发及结存.材料成本差异:是指材料的计划成本与实际成本之间的差额库存商品：是指储存在仓库中以备出售的完工产品商品进销差价：核算商品售价与过价之间的差额.委托加工物资:指企业委托外单位加工的各种材料商品等物资.周转材料：是企业可以多资参加生产经营周转,能够周转使用的材料费物品,主要包括低值易耗品各包装物两大类。道具存货跌价准备：是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的准备长期股权投资:是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.固定资产:是指为生产经营管理而持
3、有的,使用年限超过一个会计年度的有形资产累计折旧:是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗的价值计提的折旧固定资产清理：是指因出售、报废、转让等情况而转入清理的固定资产净值在建工程：:是指为上述工程,安装工程,大修理工程等工程中发生的支出.工程物资：是指为上述工程购入的材料物资.长期待摊费用：是指摊销期限在一年以上的费用不含1年.无形资产:没有实物形态的资产商标权、专利权、非专利技术.待处理财产损溢:在清查中,等待处理的款项.累计摊销:指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的摊销金额持有至到期投资：指到期日固定定,收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力
4、持有至到期的非衍生金融资产负债类.短期借款:是指向银行借入的偿还期限在一年以内的借款(含1年)应付账款：是指因购买产品,接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项应付票据：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据商业汇票.预收账款：是指根据购销合同预先收取的款项.其他应付款：是指除了应付账款,应付票据,预收账款以外的应付及暂收的款项.应付职工薪酬:是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利.应交税费:是指根据国家税法规定应上交的各项税金营业税、增值税应付股利/利息：是指根据股东大会决议应支付给股东的分红现金股利或利润.长期借款:是指向银行借入的偿还期限在一年以上的借款应付债券:
5、是指企业为筹集长期资金1年以上所发行的债券.长期应付款:是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入因定资产的租凭费,以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等所有者权益类实收资本:是指投资者投入到企业的资本金.资本公积:指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分.盈余公积:是指从净利润中按0计提的公积金.本年利润：核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损利润分配：是指核算净利润及历年来利润分配的结存额期初净利润成本类.生产成本:与产品真接相关的耗费.制造费用:与产品间接相关的耗费车间.劳务成本：企业对外提供务发生的支出损益类收入类主营业务收
6、入:通过主要的经营活动取得的收入.其他业务收入:通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.营业外收入：与营业活动无关的收入费用类.利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈主营业务成本:在主要经营活动中发生的成本销售产品成本.其他业务成本:在主要经营活动中发生的成本销售材料的材料成本.营业外支出：与营业活动无关的支出-损失，罚款支出、固定资产盘亏管理费用:企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用厂部、行政部门、办公.销售费用:指企业在销售商品和材料,提供劳务的过程中发生的各种费用财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用利息营业税金及附加：营业活动中所发生的各项税金增值税除外.资产减值损失
7、：由于计提坏账准备引起的资产减值投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失.公允价值变动损益:核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失所得税费用:企业作为纳税义务人,对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款.消费税营业税营业税金及附加资源税城建税教育费附加主要业务整理:库存现金的核算A、归还剩余差旅费借：库存现金管理费用贷：其他应收款借:应付职工薪酬贷:库存现金B、支付工资其他货币资金的核算:1开立外埠存款时借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款23采购材料时借:原材料应交税费应交增值税进项额贷：其他货币资金外埠存款借:银行存款剩余资金转回时贷:其他货币资金外
8、埠存款借:其他货币资金银行汇票4取得银行汇票时贷：银行存款5购料时：借:原材料应交税费应交增值税进项额贷：其他货币资金银行汇票交易性金融资产的核算1、取得时借：交易性金融资产成本投资收益交易费用应收股利已宣告，尚未发放贷：银行存款其他货币资金存出投资款2、持有期间宣告分配现金股利借：应收股利贷:投资收益实发时借:银行存款贷：应收股利3、出售时借:银行存款投资收益或贷贷：交易性金融资产成本原材料采购核算1、购入材料借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款2、收料入库时借:原材料贷：材料采购3、采用预付账款形式购料预付时借：预付账款00贷：银行存款300收料时借：原材料500应交税费应交
9、增值税进项税额8500贷：预付账款58500补付时借:预付账款2800贷:银行存款28发出领用的材料核算借:生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料固定资产核算、外购的固定资产不需要安装的固定资产需要安装的固定资产借：固定资产应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款购入时:借：在建工程应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款支付安装费时:借：在建工程贷:银行存款达到可使用状态交付使用：借:固定资产贷:在建工程2、收到投入的固定资产借：固定资产贷：实收资本固定资产的折旧1计提的期限当月增加，当月不计提折旧,下月计提当月减少,当月计提折旧,下月不提不需计提折旧范围:单独计价入账的土地已提足折旧仍继续
10、使用的固定资产提前报废的固定资产不需要补提折旧计提折旧会计核算借：制造费用管理费用销售费用贷:累计折旧固定资产的处置出售报废毁损对外投资1转入清理借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费用时借:固定资产清理贷:银行存款3取得残料时借:原材料贷:固定资产清理收取保险理陪赔款借：其他应收款贷：固定资产清理结转损益假设收益：借:固定资产清理贷:营业外收入假设亏损：借:营业外支出贷：固定资产清理现金折扣的核算例1、销售产品一批价款10万元，17%的税,款未收,产品已发出借:应收账款11.贷：主营业务收入1应交税费应交增值税销项税额例2、承例1因是成批销售给予对方1%的商业折扣.7借:应收账款1
11、0.3贷:主营业务收入9应交税费应交增值税销项税额1.53例3、承例1为了近快回笼资金给予对方现金折扣条件为/1012n/30不含税假设对方5天付款:借：银行存款1.5财务费用0.2贷:应收账款1.7借：银行存款1.6假设对方15天付款：财务费用0.1贷：应收账款11.7借：银行存款11.7贷：应收账款1.7假设对方超过天付款应付及预收款项的核算赊购时:借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷:应付账款无法支付的应付账款借:应付账款贷:营业外收入收到预收账款借:银行存款贷:预收账款确认销售时:借:预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到对方补付的款项收取押金时借：银行存款贷：预收账
12、款借：银行存款贷：其他应付款存入保证金借:其他应付款存入保证金贷：其他业务收入逾期没收押金应交税费应交增值税销项税额应付职工薪酬1、核算例以下为某企业1年1月份职工工资分配表社会保险类别代扣个人所得应付工资实发工资部门税5250010000500企业承担%个人承担5%生产人员车间管理人员行政管理人员合计500002800005000X80001502500450018000722X150000040750代扣人个所得税实发工资应发工资+代发工资代扣项目代扣个人负担的社会保险费a、计算该企业1月份职工工资及企业为职工社会保险借:生产成本550制造费用22X管理费用8000贷：应付职工薪酬工资薪金10000社会保险15000b、结转企业为职工的个人所得税及职工个人支付的社会保险费借：应付职工薪酬工资薪金15000贷:应交税费应交个人所得税700其他应付款700、以银行存款实际发放工资借:应付职工薪酬135000贷:银行存款13000例承例1按应付工职的10计提职工教育经费借：生产成本00制造费用2X管理费用800贷:应付职工薪酬职工教育经费例3企业将自产的产品作为福利发放给职工生产工人为0元/件,成本价为60元/件工会经费非货币性福利10000件，车间管理人员100件行政管理人员0件,该产品不含税售价决定分配时借：生产成本23400制造费用1170管理费用5850贷：应付职工薪酬非
