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1、 我国企业税收筹划的现状、问题及对策探讨摘要：随着社会经济的不断发展,税收筹划被越来越多的企业相识和接受。特殊是我国加入世贸组织后，市场竞争日益激烈，我国企业要想在这样的环境中求得生存，必需不断降低生产成本，增加市场竞争力。税收支出作为企业的一项重要经济支出,干脆影响到企业的经济利益。因此,在法律许可的范围内,以收益最大化为目的,对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前支配的税收筹划, 日益成为企业理财或经营管理整体中不行缺少的一个重要组成部分。然而,税收筹划在我国不论是理论探讨还是实务操作都刚刚起步,在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。本文从对税收筹划概念的界定动身，结合对我国企
2、业税收筹划现状的考察，分析其中存在的问题，并据此从政府与企业两个层面提出了完善我国企业税收筹划的若干建议。关键词： 税收筹划 问题 对策若业对性地提出若干完善税收筹划的对策建议。第四其存在的问题。第三AbstractWith the rapid development of social economy,Tax Planning has been recognized by more and more enterprises. Faceing a fierce market competition,a company has to continually reduce production c
3、ost and increase the market competitiveness, Especially after China entered WTO.l AS an important economic expenditure,tax diirectly affect a companys economic interests.Therefore ,Tax Planning has become a very important part of the overall business management for a company.While Tax planning is ju
4、st getting started in china not onlyi in theory but also in practice ,there has been a lot of problems .this text has defined the definition of the tax planning,explained the its evolution and its current situation in china ,studied the problems of our countryis tax planning,and finally give out som
5、e policy suggestions.Key words： Tax Planning Problem suggestion一、我国税收筹划的发展历程税收筹划在我国无论是理论探讨还是实务操作均相对较晚。由于我国长期受支配经济体制的影响，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，在征纳关系中突出国家的权威性，忽视纳税主体在依法纳税过程中的合法权益。企业的目标是多交税，创业绩，而不留意企业自身的理财，减轻税收负担，实现自身经济利益最大化。客观环境的约束和企业自身观念的局限性使税收筹划无从谈起。随着我国改革开放不断深化和社会主义市场经济体建立健全，政府逐步从干脆参加企业经营管理的角色中分别出来，企业营
6、自主权日益扩大，经济利益日渐独立。人们起先渐渐相识和了解税收筹划，学界对税收筹划的探讨也零星见诸报端。但此时我国企业对税收筹划的相识还停留在很浅的层次上，税收筹划经常被等同于偷税、漏税。这种相识上的误区无疑阻碍着税收筹划在我国的进一步发展。随着我国社会主义市场经济的快速发展和我国税收法制水平的不断提高，特殊是我国加入世贸组织后，起先参加全球化的经济运行，市场竞争日益激烈，人们对税收筹划有了更深化的相识。税收筹划是纳税人在税法的框架内寻求自身税收负担合理、优化的活动，是纳税人的权利。税收筹划能使纳税人的税收负担在税法的前提下更趋合理，避开不必要的奢侈，为纳税人和社会创建财宝，与偷税、漏税等不法行
7、为有着本质的区分。税收筹划渐渐得到纳税人的关注和重视，税收筹划悄然兴起，有关这方面的理论探讨和具作方法也公开发表于各报章期刊。近几年，税收筹划发展迅猛，呈现出百花齐放，百家争鸣的旺盛局面，使在改革开放初期还鲜为人知的税收筹划正被人们了解、相识并加以实践。纵观税收筹划在我国的短暂发展历史，可以分为三个阶段。第一阶段是区分税收筹划与偷税阶段。八十年头以前，很多人认为税收筹划就是偷税。八十年头末，西方的税收筹划阅历不断受到推崇，我国理论界起先对税收筹划加以探讨，少数纳税人起先偷偷地应用税收筹划，越来越多的人对税收筹划的看法从排斥到认可。在这一阶段，人们将税收筹划同偷税分别开来，并且起先应用。其次阶段
8、是区分税收筹划与避税阶段。在这一阶段，理论界关于对税收筹划的探讨越来越多。这时主要有两种不同的观点:一种观点认为，税收筹划不同于避税，主要区分在于，税收筹划是国家激励和提倡的，完全符合国家的立法意图，而避税是钻国家税法的空子，违反国家的立法初衷，需有反避税措施加以制约。另一种观点认为，税收筹划本身就是避税。不过税收筹划有逆法避税与合法避税之分，税收筹划则相当于合法避税。这一阶段人们对税收筹划的相识明显较第一阶段提高了很多。第三阶段是税收筹迅猛发展阶段。我国市场经济体制建立以后，税法体系不断完善，税收筹划得到快速发展。这一阶段，一些专家、学者对税收筹划进行系统论述，从税收筹划的历史沿革到税收筹划
9、与偷税的比较，从税收筹划概念，到税收筹划与避税的区分，从税收筹划的基本思路到税收筹划的实务操作都有了较为系统的探讨。在实践中，越来越多的企业起先将税收筹划纳入企业整体财务管理当中，以实现自身综合收益最大化。二、我国企业税收筹划存在的问题税收筹划在我国经过数十年的发展，虽然在理论探讨和实务操作上均取得了明显的成果，但从目前的状况来看，我国税收筹划无论是理论还是实践都处于系统化的起步阶段，迄今为止还没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。尤其在实务操作方面，我国还处于低层次的个案筹划水平，在实际操作中还存在诸多问题。为了使税收筹划这个新生事物能在健康的轨道上发展，对税收筹划发展过程中暴露
10、出的这些问题须要赐予足够的重视。目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题有以下几个方面。1、对税收筹划涵义相识上的误区税收筹划在我国起步较晚, 目前并没有被我国企业所普遍接受, 很多企业不理解税收筹划的真正意义, 对税收筹划的相识还存有一些误会,。这种误会主要表现在三个方面。第一，尽管我国理论界早已系统地论述了税收筹划与偷税、避税之间的区分，但仍有部分企业，尤其是一些中小企业，还是经常把税收筹划同避税、逃税混为一谈。一些经营者对税收筹划不够重视, 不了解税收筹划的意义。而相关税务人员不能正确地相识税收筹划的实质, 片面地认为税收筹划削减了税收收入, 损害了国家, 肥了企业。其次，很多企业虽然摆
11、脱了税收筹划等同于偷税的思想包袱，但对于他们而言，税收筹划仍旧是个新事物，再加之企业内相关决策与财务会计人员的学问储备不够，很多企业对税收筹划的相识还停留在一个很低的层面上。那就是认为税收筹划是就是少缴税。很多企业管理人员认为税收筹划的干脆目的就是少缴税，因此想方设法使得企业缴税最少。但是缴税最少的方案不见得就是最优方案，企业须要在税收效益和其他经济利益之间权衡。税收筹划的目标应当与企业价值最大化的财务管理目标结合起来。第三，很多纳税单位认为，税收筹划是会计核算的任务。税收只是在会计核算出来的利润的基础上计算纳税义务。尽管税务员和会计核算员驾驭着税收方面最全面、最刚好的资料，然而仅仅依靠他们根
12、本无法满意税收筹划的须要。胜利的税收筹划是企业财务管理，甚至是企业整体发展战略的一部分，须要企业各个层面尤其是高层领导的参加。对我国很多企业而言，开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为。相对外国企业普遍开展税收筹划而言，我国企业对税收筹划的热忱还不够高。2、税收法制不完善我国税收法制不完善，导致我国税务筹划外部环境不佳，主要表现在以下几个方面：第一，税收筹划主要是针对干脆税税负的削减而进行的一项工作, 我国现行税制过分倚重增值税等间接税; 所得税和财产税体系简洁且不完整, 也尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产赠与税、证券交易利得税等干脆税种。这使得我国的所得税等干脆税收入占整个税收收入的比
13、重偏低, 大量的个人所得税纳税人的纳税义务很小, 导致税收筹划的成长空间特别有限。其次，我国税收征管水平不高。由于征管意识、技术、人员素养等多方面的缘由，我国税收征管与发达国家有肯定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。第三，税务代理业发展不快。目前，我国税务代理业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务代理人员结构不合理。主要是因为人员素养不高、专业水平较低，使得税务代理业缺乏应有的吸引力，不能满意广阔纳税人的需求。第四，税法建设和宣扬相对滞后。我国目前税法建设还不够完善，还有很多地
14、方都有待修改和调整，而对于税法的宣扬，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整状况，不利于企业进行税务筹划。第五，国民的税收权利意识不强。尽管税法中明确规定了纳税人的权利与义务,但大部分强调的是纳税人的义务,很少提及纳税人的权利和纳税人的税收筹划权利。加之纳税人对税收相关的政策、法规不能刚好了解或了解不够,自身的经营管理水平有限,涉及税收问题不知如何维护,更不懂得如何进行事先的税收筹划,不能正确的运用自己所享有的税收权利,加大了税收筹划在实践中推广的难度。第六，税务人员总体素养不高。我国税收筹划的水平较低和我国一部分税务人员素养不高有关。一部分税务人员,
15、对税收筹划与偷税、漏税、避税识别实力低下。税收筹划和偷税、避税状况时有发生,使纳税人细心进行的税收筹划得不到认可。少数税务人员与纳税人进行权钱交易,使有些纳税人不必进行税收筹划也可减轻税收负担。3、对税收筹划风险的漠视税收筹划是一项特别困难的工作，涉及税法、会计、管理等方面的相关学问，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综困难而又不断变更、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划过程中只要有一方面出了偏差就可能导致税收筹划方案的失败，开展税收筹划要面临很多潜在风险。首先, 税收筹划具有主观性。纳税人选择什么样的税收筹划方案,又如何实施,这完全取决于纳税人, 这就意味着风险。其次
16、,税收筹划存在着征纳双方的认定差异。在认定过程中,客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险, 再加上税务行政执法人员的素养参差不齐,这些都客观上为税收政策执行偏差供应了可能性。再次，税收筹划收益与税制变更风险、法律风险、市场风险、利率风险、财务风险、信用风险、通货膨胀风险等是紧密联系在一起的。目前我国税制建设还不很完善，税收政策变更比较快，政策的变更意味着筹划方案面临很多不确定性的因素。最终,纳税人在纳税筹划中忽视反避税措施。有的纳税人只留意税收的实惠条件或税收法规的缺陷, 却忽视了反避税措施,结果造成纳税筹划的失败。4、税收筹划专业人才的缺乏税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,须要事先的规划和支配,经济活动一旦发生后, 就无法事后补救。因此, 税收筹划人员应当是高智能复合型人才, 须要具备税收、会计、财务等专业学问, 并全面了解、熟识企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法,随时驾驭税收政策变更状况,而且要特别
