审计(第二章)

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1、审计（第二章）班级：学号： 姓名请用蓝色水笔答题，否则作业无效）一、 单选题）。1. 注册会计师在审计业务开始时应当开展初步 业务活动，以下关于初步业务活动的说法中错误 的是（A. 注册会计师应评价承接审计业务应遵守相 关职业道德要求的情况B. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序C. 就审计业务约定条款达成一致意见D. 针对保持客户关系和具体审计业务实施质 量控制程序是控制重大错报风险的重要环节【答案】D【答案解析】重大错报风险是财务报表审计前存 在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户 关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根 据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计

2、 师控制审计风险的重要环节，选项D说法错误。2. 注册会计师开展初步业务活动的目的不包括）。（A. 确定被审计单位财务报表是否存在重大错 报风险B. 具备执行业务所需的独立性和能力C. 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册 会计师保持该项业务的意愿的事项D. 与被审计单位之间不存在对业务约定条款 的误解【答案】A）。3. 评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非 常重要的初步业务活动，以下关于注册会计师对 该项初步业务活动的理解错误的是（A. 评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业 务的全过程B. 在连续审计业务中，评价遵守职业道德要 求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将 要结束时就已经开始了

3、C. 评价遵守职业道德要求的情况与保持客户 关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审 计工作之前D. 注册会计师应在与被审计单位就审计业务 约定条款达成一致意见后，开始执行评价遵守相 关职业道德要求的工作【答案】D4. 下列关于管理层责任的说法中，错误的是 （ ）。A. 在执行审计工作的前提中，需要特别提及 公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实 现公允反映的责任B. 管理层有责任允许注册会计师在获取审计 证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员 和其他相关人员C. 管理层应当对财务报表的编制以及相关内 部控制承担责任D. 注册会计师按照审计准则的规定执行审计 工作时，可以代替管理层维护编制

4、财务报表所需 的内部控制【答案】D5. 注册会计师审计财务报表的标准是（）。A. 审计准则B. 被审计单位采用的财务报告编制基础C. 适用的财务报告编制基础D. 通用的财务报告编制基础【答案】C6. 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是( )。A. 管理层已认可并理解其承担的责任B. 注册会计师已经开展了初步业务活动C. 被审计单位的财务报表不存在重大错报D. 注册会计师对财务报表的编制承担责任 【答案】A7. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分 的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送 审计业务约定书时，不需要考虑的因素是( )。A. 组成部分注册会计师的委托人B. 是否对

5、组成部分单独出具审计报告C. 审计收费金额D. 组成部分管理层相对于母公司的独立程度 【答案】C8. 如果注册会计师认为将审计业务变更为代编 财务信息业务具有合理理由，并且截至变更日已 执行的审计工作与变更后的业务相关，在出具代 编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是 ()。A. 在报告中说明业务变更的合理理由，但不 提及原审计业务和已执行的程序B在报告中提及原审计业务，但不提及已执 行的工作C.在报告中提及原审计业务中已执行的工作D.在报告中不提及原审计业务和已执行的程 序【答案】D【答案解析】为避免引起报告使用者的误解，对 相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务 和在原审计业务中已执行

6、的程序。只有将审计业 务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在 报告中提及已执行的程序。9. 注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要 选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是( )。A. 税前利润B.净资产 C.营业外收入 D.毛利【答案】C10. 以下关于总体审计策略和具体审计计划的关 系的表述中，错误的是（）。A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计 计划之前B. 对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定C总体审计策略用以指导具体审计计划的制 定 而不应根据具体审计计划调整总体审计策略【答案】D11. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过 程。下列关于审计过程中对计划的更

7、改的说法 中，错误的是（ ）。A. 未预期的事项、条件的变化以及获取的审 计证据等可能导致注册会计师对总体审计策略 和具体审计计划作出更新和修改B. 旦计划被更新和修改，审计工作也就应 当进行相应的修正C. 当注册会计师之后注意到的信息与计划审 计程序时获知的信息存在重大差异时，可能需要 基于修正后的风险评估结果，对审计计划作出修 改D. 后面阶段的工作过程可能发现需要对已制 定的相关计划进行相应的更新和修改，但是这些 更新和修改不应当涉及重要的事项【答案】D【答案解析】对审计计划的更新和修改可能涉及 比较重要的事项，例如对重要性水平的修改。12. 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性）。质

8、、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的 主要因素是（A. 会计师事务所的规模和复杂程度B. 审计收费C. 独立性要求D. 执行审计工作的项目组成员的专业素质和 胜任能力【答案】D【答案解析】在确定对项目组成员指导、监督与 复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应 当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂 程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审 计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选 项D）。）。13. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策 略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不 包括（A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质D.计）。）。C. 审计资源 划

9、实施的进一步审计程序【答案】D14. 下列从编制和列报财务报表的角度理解重要 性的概念的表述中，错误的是（A. 如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇 总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表 作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B. 由于不同财务报表使用者对财务信息的需 求可能差异很大，因此应考虑错报对个别财务报 表使用者可能产生的影响C. 对重要性的判断是根据具体环境作出的， 并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作 用的影响D. 判断某事项对财务报表使用者是否重大， 是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息 需求的基础上作出的【答案】B15. 下列关于重要性概念的理解中，不正确的是 （

10、A. 应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平B. 在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要 性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的 看法和预期C在确定重要性水平时，不需要考虑与具体 项目计量相关的固有不确定性D. 如果审计过程中情况发生重大变化，注册 会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 【答案】B【答案解析】在根据被审计单位的特定情况考虑 是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定 其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和 管理层的看法和预期，选项B错误。16. 在理解重要性概念时，下列表述中错误

11、的是 ()。A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错 报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报连同其他错报可能影响财务 报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是 单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报 不是重大的C. 重要性的确定离不开职业判断D. 较小金额错报的累积结果，可能对财务报 表产生重大影响【答案】B17. 在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是（）。A. 约定的审计收费发生变化B. 审计过程中情况发生重大变化C. 获取新信息D. 被审计单位及其经营发生变化【答案】A18. 被审计单位近年来经营状况大幅度波动，则下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当

12、的是（）。A. 成本与营业费用总额B. 净资产C. 经常性业务的税前利润D. 营业收入【答案】D【答案解析】当企业经营状况大幅波动时，经营 性业务的税前利润并不稳定，因此不具有代表 性。应考虑过去3-5 年经常性业务的税前利润或亏损，或营业收入等。19. 在确定计划的重要性水平时，注册会计师不）。需要考虑的因素是（A. 财务报表各项目的性质及其相互关系B. 财务报表项目的金额及其波动幅度C. 与具体项目计量相关的固有不确定性D. 对被审计单位及其环境的了解【答案】C【答案解析】注册会计师在确定重要性水平时， 需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的 目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财

13、 务报表项目的金额及其波动幅度。不需要考虑与 具体项目计量相关的固有不确定性。）。20. 以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的 因素的是（A. 基准的相对波动性B. 财务报表要素C. 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段 以及所处行业和经济环境D. 个别财务报表使用者特别关注的项目【答案】D21. 下列关于注册会计师在审计过程中运用实际执行的重要性的表述中，错误的是（ ）。A. 注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序B对于存在低估风险的财务报表项目，不能 施进一步审计程序C. 在实施实质性分析程序时，确定的可接受 的差异额通常不超过实际执行的重要性D. 在

14、运用审计抽样实施细节测试时，可以将 可容忍错报的金额设定为高于或等于实际执行 的重要性【答案】D22. 以下关于错报的说法中不恰当的是（）。A. 事实错报是毋庸置疑的错报B. 判断错报是注册会计师认为管理层对会计 估计作出不合理判断或不恰当地选择和运用会 计政策而导致的差异C. 判断错报包括通过测试样本估计出的总体 错报减去在测试中已经识别的具体错报D. 累积的错报包括事实错报、判断错报和推 断错报【答案】C【答案解析】选项C,测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报属 于推断错报。23. 下列关于注册会计师对明显微小错报临界值 的考虑中，正确的是（）。A. 如果预期被审计

15、单位存在数量较多、金额 较小的错报，可能考虑釆用较高的临界值B. 注册会计师确定的明显微小错报临界值通 常不超过财务报表整体重要性的5%C. 注册会计师可能将明显微小错报的临界值 确定为财务报表整体重要性的3%-5%D. 如果注册会计师认为有必要单独为重分类 错报确定一个更高的临界值，那么明显微小错报 临界值可能超过5%【答案】C【答案解析】选项A,如果预期被审计单位存在 数量较多、金额较小的错报，可能考虑釆用较低 的临界值；选项B,注册会计师确定的明显微小 错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的 10%;选项D,如果注册会计师认为有必要单独 为重分类错报确定一个更高的临界值，那么明显 微小错报临界值可能超过 10%。二、 多选题1. 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑 的主要因素有（）。A. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指 导、监督及复核的影响B. 推断某一重大错报存在而实际不存在的风 险C. 推断的控