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1、税收政策刺激消费需求有效增长的作用机理分析消费需求是指消费者对以商品和劳务形式存在的消费品的需求和愿望。现代 消费理论认为，影响某一时期居民消费需求的因素主要包括消费能力、消费意愿 和消费环境等方面。税收政策作为政府宏观调控的重要手段，能够通过改变消费 能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求产生显著影响。税收对消费的作用机制可以从其对消费总量的影响和对消费结构的影响两 方面考察，而税收对消费总量的影响主要是通过影响居民可支配收入和调节收入 分配实现的。一、税收政策能通过增加居民可支配收入来提高居民消费能力 从税收对消费的影响来看，首先表现为税收对消费的“收入效应”，即政府 征税会减少居民
2、可支配收入，使居民消费能力下降，降低对商品的消费量的需求。 假定居民的收入是固定的，而且全部收入用于购买甲、乙两种商品，两种商品的 价格不变，将居民购买两种商品的数量组合连成一条直线，即预算线，此时居民 对商品甲和商品乙的需要都能得到满足。居民的消费偏好可用一组无差异曲线来 表示，每条曲线表示居民得到同等满足程度下在两种商品之间选择不同组合的轨 迹。预算线与无差异曲线的相切点表示居民以其限定的收入购买两种商品所得到 的效用或满足程度最大。如果政府决定对居民课征一次性税收，那么居民可支配 收入减少，从而引起商品购买量的减少和消费水平的降低。在考虑税收对消费的“收入效应”之后，我们可以将消费函数改
3、写为：C=a+b(Y-T)二a+b(l-t)Y (Y为居民收入，T为政府征税额，t为税率)。从上述 消费函数中可以看出，税收与消费呈反方向变动关系，即税收增加会减少居民可 支配收入从而降低居民消费支出；反之，税收减少会增加居民可支配收入从而增 加居民消费支出。因此，政府在运用税收政策过程中，可通过减少税收增加居民 可支配收入来提升居民消费能力，从而最终刺激居民消费支出的增长。例如，在 个人所得税方面，政府可通过降低个人所得税税率和提高费用扣除标准等方式， 直接增加居民当期的可支配收入，刺激居民即期消费支出的增长；在流转税方面， 政府可通过降低增值税和消费税的税率，使市场销售产品的含税价格下降，
4、增加 居民的产品购买力，间接增加居民的可支配收入，刺激居民消费支出的增长；在 财产税方面，政府可通过降低财产税税率或缩小财产税课税范围，增加居民持久 性财产收入，刺激居民持久消费支出增长。二、税收政策可以通过调节收入分配和居民不确定性预期来增强居民消费 意愿税收作为政府参与国民收入分配最主要、最规范的方式，在调节收入分配和 居民不确定性预期方面都可以发挥重要作用，因而能通过增强居民消费意愿来刺 激居民消费需求的增长。首先，在调节居民收入分配方面，税收作为公平收入分配的有利分配工具， 其帮助长期贫困、实现结果公平的功能甚为有效。根据古典经济学家穆勒创立了 均等牺牲的概念，累进性的税收能依据均等牺
5、牲原则对居民收入进行再分配。实 际上，在现实生活中累进个人所得税、遗产税、赠与税以及消费税等不同税种相 互协调配合能构建一个具有收入调节功能的税收体系：在收入来源阶段，个人所 得税的累进税制可相对减少高收入阶层收入，缩小收入差距：在收入使用阶段， 通过消费税抑制高消费，进一步调节可支配收入；在财富占有阶段，可以通过遗 产税和赠与税调节收入的存量，避免财富过于集中。上述具有税收调节功能的税 种体系配合上转移支付手段，在减少高收入人群收入的同时能相对提高了中低收 入人群的收入，有利于促进整个社会平均消费倾向的提高，加速全民消费结构的 升级。其次，在调节居民不确定性预期方面，税收特别是社会保障税能够
6、发挥其独 特作用。例如，西方许多国家早已将社会保障税纳入税收体系，现代新古典学派 通过建立个人消费与储蓄的“生命周期理论”，对社会保障税对消费和储蓄的影 响进行了分析。该理论从个人终身的时间跨度出发，通过研究得出的结论是：社 会保障税将减少个人的终生储蓄额，增加个人终生消费额。这是因为，在缴纳社 会保障税的前提下，纳税人可以在未来取得一定的社会保障财富，当预期保障净 收益现值为正数时，纳税人会减少个人储蓄而增加消费。在现实生活中，开征社 会保障税，建立、健全社会保障体系，有利于消除居民的后顾之忧，降低居民的 不良风险预期，解除居民为预防意外而进行储蓄的心理压力，提高居民的边际消 费倾向，使他们
7、能放心大胆的进行即期消费，从而有利于社会需求的稳定增长。三、税收政策能通过调整消费品供给结构和拓展消费领域来优化消费环境 税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的。政府对某种商 品征税后，当生产经营者试图通过提高商品价格的方式将税负转嫁给消费者负担 时，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系， 从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相应的增加对未被课税 商品的购买量。显然，这是税收对消费产生的替代效应。一般来说，税收能通过价格信号引导企业或个人的行为，进而通过影响资源 在不同产品、产业之间再配置，对消费品供给结构和相关产业结构进行有效调控。 具
8、体来看，税收对产品供给结构的影响主要是通过税收的替代效应来实现的。替 代效应是指由于政府对不同产品征收差别税率，使得生产者生产不同产品的价格 产生变化，从而导致产品生产数量产生变化。如下图所示，假定市场上只有两种 产品X和Y,又假定一厂商同时生产产品X和产品YAB,AB为厂商的生产可能 性曲线， U 、U 为消费者的无差异曲线， L、L 为生产可能性曲线的切线。先假 定政府对两种产品都不征税，此时消费者无差异曲线U与生产者可能性曲线AB 相切， AB 的切线 L 对于生产者来说代表边际转换率，对于消费者来说代表边际 替代率，数值上等于PX/PY，因此交点E所对应的产品X、Y组合为最优组合， 厂
9、商可以获得最大利润。现在，假定政府希望减少产品X的产出，对产品X征税。 征税对厂商来说意味着产品X的生产成本提高。因此生产可能性曲线发生转变， 由AB变为AB，此时的产品边际转换率发生变化，L变得陡峭。AB与消费者 无差异曲线相切与E，此时对应的产品X、Y组合为生产者的最佳组合。由图可由上述分析可知，通过税收对生产的替代效应，税收能在调节产品结构和相 关产业结构中发挥重要作用。这也意味着，在运用税收政策的过程中，可通过一 系列具有导向性的税收优惠措施来调整消费品供给结构和拓展消费领域，从而优 化消费环境，最终实现转化潜在消费需求为现实消费需求的目的。首先，通过税 收抵免、投资抵免、担保贷款以及
10、加速折旧等税收优惠措施，能激励企业开发和 生产满足居民消费需求结构升级的新型产品，提升企业新型消费产品的供给能 力，使得消费品供给结构能与居民消费结构相适应，满足收入提高和消费观念更 新情况下的居民消费需求。其次，通过降低营业税相关行业税负等措施，可推进 新兴产业的发展，尤其是推进具有提升整体消费水平的现代服务业和新兴消费行 业的发展，起到增加消费点面、拓展消费领域和拉动消费的作用。现阶段我国正处于一个经济快速增长、社会阶层不断分化的过程中，不同群 体间的消费差异较大。因此，在今后运用税收政策刺激我国消费需求增长的过程 中，应针对不同的消费群体，采取差别化的措施来刺激不同地区不同阶层城乡居 民的消费需求有效增长。
