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1、浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路税政管理一科 刘宪军-05-26（本文作者通过开展企业所得税税源清理核实工作，对企业所得税税源户管理现状进行立体分析，并针对税源核实过程中发现的企业所得税税源管理中存在问题做进一步研究，就如何加强企业所得税税源管理提出了具体建议和管理措施。）企业所得税征收范围调整后，进一步强化企业所得税税源清理工作已成为当前企业所得税管理一个亟待解决的问题。为切实提高企业所得税管理水平，延庆地税局于决定开展企业所得税税源清理工作。由于“北京市地方税务局综合服务管理信息系统”正式使用后，在税务登记过程中没有对纳税人进行税种核定，所以企业所得税税源不能直接从计算机系统中进行查询
2、，对企业所得税税源的管理只能依靠基层税源管理所建立的手工台帐等措施进行粗放式管理，管理数据准确性较低。北京地税系统为了加强企业所得税管理，于开展了一次彻底税源人工清理工作，并建立了“企业所得税申报查询”系统，但是申报查询系统税源采集数据与“综合服务管理信息系统”的数据没有关联性，无法实现企业所得税税源的及时动态更新。因此，申报查询系统只能对已申报的企业信息进行查询，实现较为简单的数据分析，很难实现企业所得税的实时准确查询，严重地影响了企业所得税税源的精细化管理。此次清理工作，该局依托“综合服务管理信息系统”中的税务登记模块中的税务登记数据信息，收集了该局税务所建立的手工电子台帐和国税局的手工电
3、子台帐等数据信息。（此三方数据信息均截至12月10日）。税源清理通过EXCEL数据表对三方数据进行多方反复比对，再将比对结果通过系统税务登记模块的详细信息进行验证。通过反复比对、分析、审核、验证等大量工作，延庆地税局实现辖区全部税源彻底清理，全面掌握了该局企业所得税的税源状况：企业所得税总税源为1443户，查账征收为1248户，核定征收为195户，其中国有企业122户，集体企业272户，私营企业333户，有限公司327户，事业单位和社会团体232户，其他157户（此数据截至12月10日）。一、企业所得税税源清理中发现的问题此次清理工作，该局综合利用“北京市地方税务局综合服务管理信息系统”和“企
4、业所得税申报查询系统”的数据，通过系统比对和税源数据清理，反映出各应用系统问题亟待完善，各税源管理所在企业所得税管理过程中仍存在漏洞。（一）、企业所得税税源管理系统存在问题1、税种核定、查询功能不健全，无法获得准确税源信息。目前综合服务管理信息系统不具备纳税税种的核定功能，造成税源管理人员无法从“综合服务管理信息系统”获得企业所得税税源的准确信息，具体的企业所得税税源户情况，该系统无法进行统计，仅仅能查出已申报的信息，而未申报的税源信息在系统中得不到反馈，使企业所得税申报管理存在一定缺陷，而这一缺陷严重制约了企业所得税管理水平的提高。2、企业所得税申报系统缺乏允入许可，造成大量冗余信息产生。由
5、于系统中没有税种核定信息，申报系统不能对申报工作进行允入控制，导致申报系统中存在大量垃圾信息。此次清理共发现了50余条垃圾信息。无论是企业所得税税源户，还是个体工商户、个人独资企业、合伙企业、非法人分支机构等非企业所得税纳税人或者应在国税申报企业所得税的纳税人都可以在查帐征收申报系统中进行企业所得税申报和数据录入，形成大量的垃圾信息和冗余数据。这些信息和数据的存在，严重影响了企业所得税分析的准确性，成为企业所得税实现精细化管理的一大障碍。3、企业所得税申报和入库系统缺乏必要的关联，造成系统数据不一致。企业所得税申报系统和入库系统数据的独立性，直接造成两系统关联性薄弱，出现大量申报和入库不一致的
6、状况，既有申报不入库，也有入库不申报的，更有把季度预缴和年度汇算清缴相互混淆的，造成无法对企业所得税申报数据进行准确的统计分析，有效监控企业所得税入库情况，更不能实现申报和入库关联性分析比较。（二）、税源管理所管理存在的漏洞1、税种划分不清晰且企业信息更新不及时。此次清理过程中，有17户企业已经注销，13户企业已经转为非正常户，5户企业已经转出，这些企业都不再是企业所得税的正常户，部分税务所仍把这些税源户列为正常户管理；有5户独资企业应缴纳个人所得税，这些企业仍登记在税务所的企业所得税税源台帐上，并作为企业所得税税源户进行管理。结果显示，税源管理所对企业信息更新不及时、企业缴纳税种划分不清晰，
7、造成企业所得税税源管理基数不清，达不到精细化管理的要求，容易形成偷税漏税隐患。2、重复管理增加双重负担。企业所得税在做了征管范围调整后，新注册企业由国税负责征收管理，但是由于管理衔接原因，存在着重复管理现象。清理结果显示：有15户企业应属于国税税源，既在国税做了申报又在地税做了申报，造成了重复管理，既增加了税收成本，又增加了纳税人负担。3、存在着一定漏征漏管现象。在核实过程中发现一些税源户在国税局已经作为正常税源进行管理，但由于纳税人未及时到地税局税务所报到或税源管理所监督力度不够，仍处于在途状态，未纳入正常户管理，企业存在一定偷税漏税风险。清理中发现有47户应由地税管理的企业所得税税源未纳入
8、企业所得税税源户管理，这部分漏管户却占企业所得税总税源户的3.2%，漏征漏管现象较为严重。二、企业所得税管理系统完善的几点建议针对当前企业所得税管理系统较多且数据关联性较差的问题，建议市局加快对综合服务管理信息系统进行升级改造的步伐，实现三个功能，促进企业所得税管理水平的提高。1、在税务登记环节，增加税种核定信息，实现对企业所得税税源的查询功能，真正实现企业所得税税源管理自动化，让税务所摆脱现有的手工电子台帐管理模式，从繁杂的手工劳动中解放出来，对企业所得税实行精细化管理，从而全面提高企业所得税的管理水平。2、利用税种核定信息对企业所得税申报模块进行控制，非企业所得税税源不能进行企业所得税的申
9、报和数据录入，防止垃圾信息的出现，提高企业所得税申报信息的质量，从而提高对企业所得税的分析和管理水平。3、把企业所得税申报信息和入库信息有机联系起来，出现申报和入库不一致的情况，系统及时预警，以便管理员及时进行处理。杜绝入库不申报、申报不入库和季度预缴与年度汇算清缴相互混淆现象的发生。三、延庆地税局在企业所得税税源管理中尝试性探索1、在现有系统不支持企业所得税税源查询的情况下，充分利用清查工作取得的成果，建立局、所两级企业所得税税源手工电子台帐。建立县局级企业所得税税源手工电子台帐，并把清查工作的全部信息按税务所进行分解后，下发到各税务所，要求各税务所把原有手工电子台帐中的垃圾信息及时进行清理
10、，把漏征漏管户纳入新台帐并对其进行有效管理。建立新的局、所两级企业所得税税源手工电子台帐，切实做好企业所得税税源的管理。2、做好手工电子台帐的更新维护工作。对注销、转非正常、转出的税源户要及时对台帐进行清理，对新增加的税源户及时对台帐进行补充。同时要求税务所每月把企业所得税税源变化的信息及时的反馈到该局管理部门，以便及时整体税源台帐进行更新维护。3、进一步加强与国税局和交流和沟通，实现信息共享，共同做好企业所得税的管理工作。有效解决“双方重复管理”和“双方都不管”的漏征漏管问题。4、加强登记环节对企业所得税税源的管理，对新办企业做好税种核定工作，对于已经办理了税登记的企业要及时通知纳税人到税务
11、所报到，减少在途时间和在途户数。5、加强对税务所的企业所得税税源手工电子台帐更新维护工作的查检。通过开展不定期检查，实现企业所得税精细化管理，进而提高全局对企业所得税的管理水平。6、充分利用台帐加强对企业所得税管理和考核。通过建立企业所得税税源台帐，使该局对企业所得税进行精细管理成为可能。有了准确的税源户，我们就可以对企业所得税的申报率进行有效统计，对未申报的企业及时进行催报。通过建立企业所得税税源台帐，使得考核工作更具针对性，我们把季度预征和汇算清缴的申报率作为企业所得税管理工作的一项考核指标，每季度预征工作和汇算清缴工作结束后对各所的申报率在全局进行通报。通过加强考核，来推动企业所得税管理水平的提高。
