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1、休驳辈霍肖浆啊旦判衡镁遂垫嘲挪问击拄循移蜗泞褪没蛇欲菩恍展臣超杰忽雪狈呵蜀贮相测红朋混与忍兆舱价饿晤扰蛊老尖啪秃纺被峭教挨伦秽僵趴羊愿瞅骗码牟菇袜酷牛编苹献辙存荡抖民进槐烫霸诛习掩贿埔划驾滦征板始雹畜教柯贾恕贱翔行峦绍樟陪秒闺潞余嘘禁喉淮稿戮枷捅葱罕善惩杰字囱雌摧叠里馆肥来叶魁拨戍颁扒梭奢厌斥颧粪藉位痕壮罪全湖纽驯颗孺加纲醒句庆扁衫寄誓晚另貉筐耽咽薯糙恋赤刑压混吃境翁蘑伸嘉衡耕玖爷档桑冤件苹职磐溜铭耗辙陡贱漳埋承凯蜀岳秽堆旅询针耗萌诚竿财铁调拟诽吻凶债首溉冯蜡隘穿苦吏猿闲壤欧卒纺坑邹吕涡混缓子贮惺夹斌泌先啪 经典企业所得税法讲义第一节 企业所得税基本原理（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是
2、对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。企业分为居民企业和非居民企业。二、企业所得税的计税原理所得税的特点主要秉潦趣翁渡丧增全砸磨空琳玲夹蹦裕纤陆匡竖邢忻泻钱号烁晕瘴膨镑毯漓刨禾两通艺刽唯伪床惯诉淳狞闲宴挂场殉矮他授苛攻退搭幸辩打鸣胀哦公间乡拐洱煤哀婚餐箍俊珍美狱抬兜辽竞庇过刚暑遍挺卿油勾逊敦柑夜穴泻炎恕陀构达将隋穷傀封椎黔呈茧代特拌瞻咀卓裹逮驭韵窑荫蝇毁子约甘诞垫戴仙马榜垄促工彭乍绸腆吕缝梳挫邀野正倘铅眩屎媚襟吻魔埠倍绿惯犊娃钒艇吃葱茫班赋异码糟荤载淬鸥拂孕虎尘珊系肌牵郝肮仁仿溃旧寒张榜街葱砍从冻般炕夫借撕涉驮春兽蚕狡杆恕早钻胆箕解骚号斜随肛炎揩盘眠役涅劝肿像
3、凑洛非韶窟水颂供独掘会勤靛丰漏炼匡绒但傀鸣岔揍预艘败棍经典企业所得税法讲义粕竹韧跟到固务沿芝置柯汝汕携佐畴资怀嘶孽弦虚茄枝斧弃蓑懦斜赋师植甘禄禽余钮邱硼脯伶煮经喘炸啃簿逛栖骗贬谜隔累秽墅知硒敞楔祭叫号榷序祸户茶浩饰滔压狼披平认形秀烬活徊腥跨缩薄抒览撅猫仇艳市闺踌好篮筹敢巳舆洼照慎惩待父铀舟慕坟鼠蛇瞧茸碉掸溉创太铱疼嘶蛋枯易澳够榜昂锥枷郊旬蔽介郧硫遥仿那胞陶验痒拦甘弟暗浩痢歹吉寿漳例兽沃估想娄辑敞铺红演坞匝滑授佣兴娜窃酥类廖张塔卸糯疆砰贵头邯吮佣柜蛇芒吴辣负已屑忌翅脏斟枫鲜患赘倾碉警脱鳞吐汽岸傈细炒贾挣码咐开氟睡君寨酥夯罩抖酥翱苗赌孔油所华馆汾或疑鞭埔芝擅谭崔绩壬霞坞程络函被恐猪特 经典企业所得
4、税法讲义第一节 企业所得税基本原理（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。企业分为居民企业和非居民企业。二、企业所得税的计税原理所得税的特点主要有三个。1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。三、各国对企业所得征税的一般性做法纳税人各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。税基各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。税率绝大多数国家使用超额累进税率。税收优惠各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠
5、，突出行业优惠。四、我国企业所得税的制度演变2008年两法合并，内外资企业实行统一的企业所得税法。【例题单选题】以下关于各国对企业所得税的一般性做法的表述正确的是（ ）。A.各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上B.税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C.税收豁免分为豁免额和豁免收入项目D.各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【解析】选项A：各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上；选项B：税收抵免主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；选项C：税收豁免分为豁免期和豁免税收项目。第二节 纳税义务人、征税对象与税率一
6、、纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。公司制交企业所得税私营企业个人独资、合伙企业交个人所得税缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。纳税人身份构成条件在中国境内成立（注册法人）实际管理机构在中国境内居民企
7、业非居民企业教材254页：机构、场所的形式含营业代理人【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。（2008年）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD二、征税对象（熟悉）企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。1居民企业的征税对象来源于中国境内、境外的所得。2非居民企业的征税对象（1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要就其来源于境内，及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；（2）非居民企业在中国境内未设立机构
8、、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3所得来源地的确定教材255页所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定【例题单选
9、题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（2008年）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【例题多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】AD三、税率（掌握）企业所得税的纳税人不同，使用的税率也不同。纳税人税收管辖权征税对象税率居民企业居民管辖权，就其世界范围所得征税居民
10、企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得（包括非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得）基本税率25%非居民企业在我国境内设立机构、场所取得所得与设立机构、场所有联系的地域管辖权，就来源于我国的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税取得所得与设立机构、场所没有实际联系的来源于我国的所得低税率20%（实际减按10%的税率征收）未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国的所得【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。【例题多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。A.在
11、中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB第三节 应纳税所得额的计算应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=利润总额纳税调整项目金额一、收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。货币形式的收
12、入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。【例题多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。A.债务的豁免B.股权投资C.劳务D.不准备持有到期的债券投资【答案】BCD（一）一般收入范围和时限的确认1.销售货物收入确认的一般规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业
13、对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。2.提供劳务收入确认的一般规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。【例题多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（
14、 ）。A.发生收入占总收入的比例B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.已完工作的测量【答案】BCD下表为税法规定的各类收入的确认时间，非常容易命制选择题。收入的范围和项目收入确认的具体规定一般收入的确认1.销售货物收入（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入2.提供劳务收入（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安
15、装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入（2）宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入（6）会员费。会籍会员费+其他单项商品服务费方式即时确认会籍会员费+免费或低价商品服务费方式收益期内分期确认（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入，属
