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1、目 录目 录1中文摘要2SRAT2一、引言(一)研究背景及目的3(二）课题意义4（三）国内外研究状况5二、“营改增”的有关概念（一)营业税的概述及弊端6(二)营业税与增值税的区别分析7(三）“营改增”是国际征税惯例和改革趋势7(四）营业税改增值税的重要内容8(五）营业税改增值税的意义(六）营业税改增值税也许存在的问题0三、 “营改增”对某保险分公司的影响案例分析11(一）“营改增”对公司的影响数据分析11(二）“营改增”对某保险分公司的影响分析12四、“营改增”对保险分公司的影响13(一）合用税率和计税基数发生变化13(二)公司的会计核算措施也发生变化13(三)影响发票的管理13(四）公司的钞
2、票流量发生变化1五、保险公司“营改增”存在的问题1（一）公司税务承当加重4(二）进项税发票的获取较为困难1(三）增长了公司会计核算的难度15六、保险公司“营改增“问题的应对建议15(一)放宽增值税税基，完善增值税抵扣链条15(二)提高进项税发票的管理水平1（三)提高会计核算人员的业务水平16结论17参照文献17中文摘要“营改增”是国内非常重要的税制改革政策。它既是国内公司税负减轻的有利手段,也能增进国内公司的产业构造调节和产业的竞争力提高。实践中“营改增”的试点地区也均因此获得了都市综合服务功能的提高和服务水平的提高,也间接增进的都市的国际化竞争力。经国务院批准,国内稳步推动“营业税改征增值税
3、”的税制改革。上海作为首个试点都市，在交通运送业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的工作。随后以上试点行业“营业税改征增值税”的税制改革在全国范畴内推开并对试点行业进行扩围。本文一方面就阐明本文的研究背景,引出本文的研究问题。本文以保险行业为研究对象,着重点研究了本文重要研究对象进行“营业税改征增值税”之后税负的影响，做了有关的案例分析，然后研究了“营业税改征增值税”之后对保险行业有关公司的影响，重要是按照三个方面来展开的,依次是合用税率和计税基数、财务核算、定价机制。最后针对营改增后保险公司的变化进行分析，对保险公司保持发展稳定性问题进行了分析。核心词营业税；增值税；保险公司AstratC
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7、 the basis oftthreaspects to xnd，fooed b the pplicabe tax ratean ta bae, fnnciaacning, iin ehnss. Fially，analys o cnges fte h caphaged oincease te insrance copns or,maintnngand devloping th inuane buinss sablity analzes.Kewors:alestax; VT;tacompanis一、引言(一）研究背景及目的“营改增”是此前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者
8、服务的增值部分纳税,减少了反复纳税的环节。11月,财政部营改增试点方案,按照“方案”规定，“营改增”于月1日起一方面在上海部分地区及行业进行试点,并在“十二五”期间逐渐的推广至全国范畴。“营改增”方案在既有1%、3%税率基本上,增长了%、%两档税率,不同税率合用税目的具体内容：波及流动资产租赁的业务,税率为7;波及管道、水路、航空、公路等运送业务,税率为11%;波及现代科学技术开发、文化创意、财务征询等业务,税率为%；年应税服务销售额00万如下（交通运送业和部分现代服务业),合用简易征收方式征收率为%。随着在，没有把保险业列入到营改增的范畴内,但按照国务院有关扩大“营改增”试点的工作部署，自今
9、年起,金融保险业开始纳入“营改增”试点范畴,根据营业税改正增值税试点方案（如下简称试点方案），保险业原则上合用增值税简易计税措施,采用3%税率的简易征收措施,但若采用简易征收措施,投保人为增值税一般纳税人时,投保人和保险公司所能抵扣的进行税额均有限，营业税改征增值税后与此前征收营业税并无实质性的变化,意义不大。经国务院批准,自8月日起，在全国范畴内开展交通运送业和部分现代服务业“营改增”试点。营业税虽然不是保险公司的重要税种，但随着“营改增”范畴的逐渐扩大，将对保险公司经营和管理产生重要影响。保险业作为现代服务行业，将来会逐渐的使用现代服务业的“营改增”后的税率。本文将以某保险分公司为对象，通
10、过度析“营改增”对保险有关公司财务管理的影响,预测出对保险公司的影响,并提出在“营改增”过程中保险公司应采用的财务管理措施,从而使保险公司提前准备,减少“营改增”对公司的影响。在“营改增”的改革中从其她试点可以明显看出，“营改增”的政策宣布到执行时间十分短暂，公司缺少足够的适应时间。因此，保险行业应提前做好在财务方面的研究和准备工作。已尽快地适应“营改增”改革对保险行业的财务方面的影响。(二)研究意义保险业作为国家的重要产业，每年可发明大量的产值及就业。目前，国内保险行业的营业税计征根据是公司的营业利润。如果采用营业税改征增值税试点方案试行的保险业营改增，对保险行业产生了比较积极的影响。1、“
11、营改增”有助于规范保险公司的经营行为。2、“营改增”有助于增进公司构造调节,优化产业构造。增值税和营业税并存的局面得以解决后，保险公司会更加专注于自身的业务。3、“营改增”有助于保险公司提高管理水平,实现转型升级。4、“营改增”有助于国内保险公司“走出去”，提高国际化水平。实行“营改增”后，有助于提高国内保险公司的国际竞争力。但同步国内保险行业在“营改增”上也面临诸多的问题,例如营改增也许会导致保险行业的实际税负增长,会计核算也也许会浮现某些问题,本文具体分析了在“营改增”改革之后,保险业面临的具体问题，然后就这些具体问题，提出相应的解决意见，以真正增进国内保险行业的发展。二、“营改增”的有关
12、概念（一)营业税的概述及弊端营业税,是指在国内境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就所获得的营业额征收的一种税。其中，根据国内税法的规定,应税劳务是指建筑业、交通运送业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。这些行业的劳务活动就应当缴纳营业税。这是目前国内流转税制中的重要税种。营业税的征收波及到各行各业，征收范畴极广，对于调节经济和增长财政税收起到了重要的作用。但是营业税的征收存在着某些问题,其中最重要的问题,就是导致了反复征税。以一种产品的生产和销售举例阐明。一种产品被生产出来，需要一方面购买原材料，然后生产为成品,再被销售出去。再作为原材料购买进来时,这件
13、产品就已经缴纳过一次营业税,然而当它成为成品,被再次发售时,又需要再缴纳一次营业税。这就导致了反复计税。特别在国内营业税所规定的营业税应税劳务行业中,还存在着增值税和营业税并行的状况。这对增值税的抵扣计算也导致了一定的困难，影响了增值税的征收。此外,目前国际通行的是出口零税率。但是国内对增值税纳税公司采用了这一做法,对于合用营业税征税的服务业却并未采用。现代服务业中对外服务贸易日渐发展，对外服务贸易公司却无法获得出口退税,而是只能含税出口，无疑使得服务业的国际竞争力大受影响。赵飞（)通过对营业税的研究后提出，营业税反复征税、税负高、出口不退税等因素导致公司区别化,不利于服务业的专业化分工和服务
14、外包的发展，削弱了公司的国际竞争力。沈群芳（）也得到了相似的研究结论。她分析了现代服务业的最大特性即精细化和专业化。而营业税的反复计税显然增长了服务公司的承当。特别是对于出口无法退税这一点，对国内的服务业走出国门，与其她国家竞争觉得现代服务业发展的趋势之一就是向着精细化和专业化的方向发展。而营业税在流通环节的征税这无疑加大了有关公司的承当，使有些公司的税负特别重,不利于发展。除了税收的阻碍之外，国内服务业资我市场活跃限度较低，导致服务业资我市场活跃限度低的重要因素在于服务业的专业化发展,同步核算体系也较多,相应的税负也比较重。国内服务业的发展也需要跳出国内市场的框架,走向国际,开过国际市场，获得较快发展进而拉动有关产业的发展。要实现服务业的国际化发展，同样需要政府的支持，可以考虑将营业税转为增值税,使得服务业也能享有到与制造业同样的优惠政策,进而增进其发展。（二）营业税与增值税的区别分析增值税则是对营业税的这一特点进行弥补的。仍然以上文提到的产品为例，从增值税的概念简朴的来说，第一次购进时征收过一次税后,第二次卖出时,只需要针对价值增长的部分进行征税。增值税的征税对象，只是工序之间的增值部
