《民间审计起源》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民间审计起源（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、民间审计起源英国“南海公司”破产案一、基本案情“南海公司”始创于 1710 年，主要从事 海外贸易业务。1公司成立 10 年经营业绩平平。1719 年 至 1720 年之间，公司趁股份投机热在英国 方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董 事对外散布公司利好消息，致使公众对股价 上扬增加了信心，带动了公司股价上升。 1719 年，南海公司股价为 114英镑，到 1720 年 3 月股价升至 300 英镑，1721 年 7 月公司 股票价格高达 1050 英镑，公司老板不伦特 决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时 间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪 潮席卷全国。hiDE英国议会为了制止国内“
2、泡沫公司”的 膨胀，于 1720 年 6 月通过了泡沫公司取 缔法，随之一些公司被解散。许多投资者 开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资 热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑， 到 1720 年 12 月，“南海公司”股价跌至 124 英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产 进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后， “南海公司”宣布破产。“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震 惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东 及债权人蒙受损失。当证实了百万英镑的损 失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严 惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。IHI21英国议会面对舆论压力，为平息“南海 公司”破产引发的风波，于
3、 1720 年 9 月成 立了由 13 人组成的特别委员会，秘密查证 “南海公司”破产事件。在查证中发现该公 司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞 弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍 斯特莱思学校的会计教师査尔斯斯内尔 对“南海公司”账目进行审查。斯内尔应议 会特别委员会的要求，通过对“南海公司” 会计账目的审核，于 1721 年编制了一份题 为（伦敦市霍斯特莱思学校的习字教师兼 会计师査尔斯斯内尔对索布里奇商社会计 账簿检査的意见的査账报告书，指出了公 司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假 账目的目的表示自己的意见。英国议会根据 斯内尔的审计报告书，没收了全部公司董事 的个人财产，将
4、公司一名直接责任经理押进 了英国伦敦塔监狱。为此，査尔斯斯内尔 成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计 报告。与此同时，英政府颁布了泡沫公司取 缔法，主要目的是防止不正常的股份投机， 对股份公司的成立严加限制，以保持资本市 场的稳定，保护投资者及债权人的利益不受 侵害。1828年，英国政府根据国内经济发展 对资金的高度需求，重新认识股份公司的经 济意义，撒消了 1720 年的泡沫公司取缔 法，1834 年以后又通过了由国王授予特许 证来设立股份公司的法案。英国议会又于1844 年颁布了公司法，从而促进并规范了股 份公司的发展。二、分析要点1英国“南海公司”破
5、产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影 响。英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计 的发展具有里程碑的意义和影响。始于 18 世纪 60 年代的工业革命推动了英国经济的 发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公 司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了 新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕 育了现代民间审计的产生，英国“南海公司” 破产案造就了世界第一位民间审计师，同时 也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计 发展的 200 多年历史中，人们研究和探讨民 间审计理论及实务，均将英国“南海公司 破产审计案作为时间起点，并将此案例作为 世界第一起正式民间审计案例
6、。可见，英国 “南海公司”破产审计案对世界民间审计发 展意义重大、影响深远。2股份公司发展对民间审计的客观需要。通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间 审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司 发展的经济环境中，民间审计产生的历史必 然性。英国“南海公司”破产审计案例的发 生，说明建立在所有权与经营权分离基础上 的股份公司，其经营具有委托性质。由于受 种种原因和条件的限制，投资者即公司股东 和债权人不可能直接接触公司经营的各个 方面，要了解公司经营的详细情况必须借助 于其会计报告。但是股东和债权人要得到公 司真实，准确、客观的会计信息决非易事， 这在客观上要求与
7、公司无利益关系的熟悉 会计语言的第三者就公司会计报告的真实 性和准确性提出证明，以便将客观、可信的 会计信息提供给公司股东及债权人。这样一 方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利 益；另一方面可以使股东及债权人正确决 策。否则，投资者与经营者的经济责任关系 难以维系，股份公司难以存在和发展。股份公司规范及民间审计发展对公司 立法的客观要求。通过英国“南海公司”破产审计案例的研究可以看出，股份公司的存在需要民间审计及公司立法，民间审计发展对公司立法同 样有着客观要求。股份公司的发展对发展资 本市场、推动社会经济发展具有重大作用， 但若在法律上不加规范、缺乏社会监督则势 必引起社会经济秩序混乱。1720 年英国“南 海公司”破产案件之后，英政府开始重视对 股份公司的规范。1815 年英国第一次出现经 济危机，尔后每隔 3至10 年重演一次，每 次都有大批股份公司倒闭，大量股东和债权 人蒙受损失。面对严峻的现实，英国政府进 一步认识到制定法案对股份公司进行社会 监督的重要性，1844年的公司法就是在 这样的背景下制定的。该公司法明确规定鼓励公司采取股份公司形式，明文规定股份公司账簿经董事以外的第三者审查。1845 年又 公布了新的公司法条款，增设了必要时可以 聘请会计师协助办理审计业务的条款。新的 公司法条款为民间审计的发展开创了一个良好的开端。
