审计学简答题

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1、1. 如何理解审计假设？答：假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物理想状态的一种 设定。它在很大程度上具有人为设定的主观性，是建立理论模型和进行实务工作的必备基础， 且不需要证明。它包括：1.审计必要性假设2.审计可验证性假设3.审计可信赖假设4.无反证 判定假设5.内部控制局限性假设6.审计责任假设。2. 简述注册会计师审计活动过程。答：1.接受业务委托。2.计划审计工作。3.实施风险评估程序。4.实施控制测试和实质性程序。5. 完成审计工作和编制审计报告。3. 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业

2、状况、法律环境与监管环 境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。4. 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状 况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？（1）注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化； 能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。（2）注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解

3、的范围和程度会因 被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。注册会计师应 当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及 与前期相比发生的重大变化上。5. 什么是内部控制？内部控制的要素包括哪些？由于内部控制存在固有局限性，内部控制 无论如何被设计和执行，都只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。请回答内部控制有哪 些局限性？（1）内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对 法律法规的遵守性，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；

4、控制活动；对控 制的监督。内部控制存在的固有局限性包括：1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导 致内部控制失效。2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被 规避。3.可能因行使控制职能的人员素质不适应岗位要求而影响内部控制功能的正常发挥。 实施内部控制的成本效益问题影响控制环节或控制措施的设置。4.内部控制一般都是针对经 常而且重复的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适 用。5.内部控制的设计和实施是在特定环境下进行的，一旦环境发生变化，控制政策和程序 可能无法正常发挥作用。6. 在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列

5、因素：内涵：指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报风险实施的 审计程序，包括控制测试和实质性程序。针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进 一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序的类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 考虑下列因素（1）风险的重要性。（2）重大错报发生的可能性。（3）涉及的各类交易、 账户余额和列报的特征。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。（5）注册会计师是否拟 获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。7. 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施的总体应对措

6、施包括：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性，充分考虑可 能存在导致财务报表发生重大错报的情形。（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。（4）在选择拟实施的进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。8. 简述注册会计师审计报告的要素。答：审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对 财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签 名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和盖章

7、；（9）报告日期。9. 注册会计师的总体目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照合适的财务报表编 制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报 告，并与管理层和治理层沟通。10. 鉴证业务要素：鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告11. 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素：1、自身利益导致的不利影响2、自我评 价导致的不利影响。3、过度推荐导致的不利影响。4、密切关系导致的不利影响。5、外在 压力导致的不利影响。12. 注册会计师在下列情况下可以披露涉

8、密信息：1、法律法规允许披露，切取得客户或工作 单位的授权。2、根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有 关监管机构报告发现的违法行为。3、根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己 的合法权益；4、接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查，答复其询问和调查；5、 法律法规、职业准则和职业道德规范规定的其他情形；6、良好的职业行为13. 具体审计计划：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、计划其他审计程序14. 规避审计法律责任的主要措施：1、严格遵循职业道德和专业标准的要求；2、建立健全 会计师事务所质量控制制度；3、与委托人签订业务约定书4、深入了解客户情况

9、，审慎选 择客户；5、提取风险基金及购买责任保险；6、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；7、 加强注册会计师队伍建设。15. 审计工作底稿的要素：1、审计工作底稿的标题2、审计过程记录3、审计结论4、审计 标识说明5、索引号及页次6、编制者和复核者的姓名及日期7、其他应说明事项16. 风险评估程序：询问、观察和检查、分析程序17控制测试的实质：询问、观察、检查、重新执行和穿行测试25、什么情形下进行控制测 试：对认定层次的重大错报风险评估师，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足 以提供认定层次充分、适当的审计证据。18注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。在确定何时实施审

10、计程序时， 注册会计师应当考虑哪些因素？（1）控制环境。良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会 计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。（2）何时能得到相关信息。（3） 错报风险的性质。（4）审计证据适用的期间或时点。注册会计师应当根据需要获 取的特定审计证据确定何时实施进一步审计程序。19控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有 效性的审计程序。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控 制由谁

11、执行；（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。从这四个方面来看，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计一贯被 执行。因此，在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或 对多个不同时点进行观察。20.对于控制测试的范围，其含义主要是指某项控制活动的测试次数。注册会计师在确定 某项控制的测试范围时通常考虑的因素包括：（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。（4）控制的预期偏差。（3）通过测试与认定相关的其

12、他控制获取的审计证据的范围。21有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生证据的信赖程 度；如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体 修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。（4）扩大审计程序的范围。22.影响样本规模的因素1、可接受的抽样风险；2、可容忍误差；3、预计总体误差；4、总 体变异性；5、总体规模23.应收账款函证与应付账款函证之异同：要性不同、函证对象选择不同、函证方式不同24. 审计人员对库存现金实施的监盘程序与对存

13、货实施的监盘程序有什么异同点相同点：都是监督盘点，目的都是为了获取账实是否相符的审计证据不同点：1、库存先进的监盘是突击进行的，监盘的时间通常选择在上班前或下班后进行2、存货键盘事先与被审计单位沟通，是现场观察被审计单位存货的盘点，并从盘点过的存 货中适当抽查一部分，抽查的对象被审计单位实现不知道。25. 审计人员对应收账款实施的函证程序与对应付账款实施的函证程序是一样的吗？为什么？相同点：审计人员都要自己控制函证的全过程。（2分）不同点（1）应收账款一般情况下必须实施函证程序。影响应收账款函证范围的因素主要有：应收账款 在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱、以前期间的函证结果、函证

14、方式的选择。确定函证的对象时一般根据大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项 目；交易频繁但余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。（2分）（2）应付账款一般情况下不需要函证。但是在下列情况下需进行函证：控制风险较高，某些明细户金额较 大，被审计单位处于财务困难时期。在选择函证对象时，应选择金额较大的债权人，以及在资产负债表日总 金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。（2分）26. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段，强调 事项段，其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是 指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。27 .审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。要素 有重大错报风险和检查风险。28.抽样风险，指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同 于如果对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的风险。