《中级财务会计重点整理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计重点整理（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、.中级财务会计重点整理第一章 总论第一节 财务会计及特点四、 财务会计信息的质量特征P61可靠性 2相关性 3可理解性 4可比性 5实质重于形势 6重要性 7谨慎性 8及时性 实质重于形势要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。例如融资租入的固定资产。第二节 会计的基本假设和会计确认、计量的基础一、 会计的基本假设P10,理解1会计的基本假设通常包括：会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计主体又称会计实体,是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对独立,而且独立于所有者之外。第三节 会计确认与计量
2、二、会计计量P14,其中12定义3计算5定义为重点1计量单位 2计量属性 3各种计量属性之间的关系1历史成本：企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。（2） 重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物,或者说是指在本期重购或重置持有资产的成本,也叫现行成本。3可变现净值：资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。（4） 现值（5） 公允价值：公平交易中,熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开 双方自愿 对资产或负债进行公平交易第四节 财务报告要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第
3、二章 货币资金第一节 现金一、现金的管理二现金的使用范围与库存现金限额P191职工工资、津贴；2个人劳动报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点1000以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业库存现金最高限额一般要满足一个企业35天的日常零星开支所需的现金,边远地区可以超过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。三、现金的总分类核算P221现金核算的凭证；2科目设置及帐务处理；3备用金的核算仅注
4、意现金核算现金收支的主要账务处理如下：一从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记银行存款科目；将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记银行存款科目,贷记本科目。 二企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记其他应收款等科目,贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记管理费用等科目,按实际借出的现金,贷记其他应收款科目。 三企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目；支出现金,借记有关科目,贷记本科目。四、 财产的清查注意清查前与清查后的会计处理P24、P25例2-9,一二为
5、重点发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过待处理财产损溢科目核算：属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,贷记库存现金科目；属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记库存现金科目,贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。待查明原因后作如下处理： 一如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记其他应收款应收现金短缺款个人或库存现金等科目,贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目；属于应由保险公司赔偿的部分,借记其他应收款应收保险赔款科目,贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目；属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记管理费用现金短缺科目,贷记
6、待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。二如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,贷记其他应付款应付现金溢余个人或单位科目；属于无法查明原因的现金溢余,经批准后作为盘盈利得处理,借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,贷记营业外收入盘盈利得科目。第二节 银行存款一、 开立和使用银行存款帐户的规定P25基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现
7、金缴存,但不能办理现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。四、 银行存款余额调节表P27原因：一、企业和银行一方或双方同时记账错误；二、存在未达账项：由于企业与银行之间对同一项业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已取得结算凭证已登记入账,而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。注意银行存款余额调节表不能作为原始凭证！第三节 其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金
8、存款以及存出投资款等。外埠存款是企业因到外地进行临时或零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金；存出投资款是企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。第三章 存货第一节 存货及其分类三、存货的分类P37（一） 存货按经济用途的分类；二存货按存放地点的分类1在库存货：已经购进或生产完工并经过验收入库的各种原材料、半成品及商品；2在途存货：已经取得所有权但尚在
9、运输途中或虽已运抵企业单尚未验收入库的各种材料物资及商品；（3） 在制存货：正处于本企业各生产工序加工制造过程中的产品,以及委托外单位加工但尚未完成的材料物资；（4） 在售存货：已发运给购货方但尚不能完全满足收入确认条件,因而仍作为销货方存货的发出商品、委托代销商品等。第二节 存货的初始计量存货的初始计量是指企业在取得存货时,对存货入账价值的确定。一、 外购存货P38（一） 外购存货的成本：一般包括购买价款、相关税费不包括增值税、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（二） 外购存货的会计处理：注意P40的5中间如果赊购附有现金折扣条件例3-6三、 委托加工存货增值税与消费
10、税不计入成本P44注意看例题3-10,此处为重点！ 委托加工存货的成本,一般包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等,以及按规定应计入加工成本的税金。1委托加工存货收回后直接用于销售的,由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工成本,待销售委托加工存货时,不需要再交纳消费税。第三节 发出存货的计量二、发出存货的计价方法 P4612要求会计算1先进先出法 2月末一次加权平均法 3移动加权平均法 4个别计价法 先进先出法是以先入库的存货先发出去这一存货成本流转假设为前提,对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价,后发出的存货按后入库的存货单位成本计价,据以确定本期发出存
11、货和期末结存存货成本的一种方法。计算较为繁琐。 月末一次加权平均法：以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数 加权平均单位成本=月初结存存货成本+本月收入存货成本/月初结存存货数量+本月收入存货数量 本月发出存货成本=本月发出存货的数量*加权平均单位成本=月初结存存货成本+本月收入存货成本-月末结存存货成本 月末结存存货成本=本月结存存货的数量*加权平均单位成本第四节 计划成本法二、 存货的取得及成本差异的形成P51,要会做会计分录以下情况要会：票到货到、票到货未到、货到票未到、跨月。详细见书P5253第五节 存货的期末计量我国企业会计准则规定,资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净
12、值孰低计量。一、成本与可变现净值孰低法的含义P55,要会计算可变现净值与会计提存货跌价准备可变现净值：日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。存货跌价准备的会计处理方法：判断计提和转回结转某期应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成本的差额-存货跌价准备科目原有余额。例题见作业中的第二章 或书P5961第六节 存货清查二、 存货盘盈与盘亏的会计处理P61（1） 存货盘盈：按重置成本作为盘盈存货的入账价值,查明原因后冲减当期管理费用（2） 存货盘亏：将其账面价值及时转销,涉及增值税的要进行相应处理。查明原因后分以下情况进行会计处理：1属于定
13、额内自然损耗造成的短缺,计入管理费用。2属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或损毁,将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失,计入管理费用。3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的损毁,将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失,计入营业外支出。第四章 金融资产第一节 金融资产及其分类二、 金融资产的分类：1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,如交易性金融资产；2持有至到期投资；3贷款和应收款项；4可供出售金融资产第二节 交易性金融资产一、交易性金融资产的初始计算P66,要会做会计分录成本明细科目反映交易性金融资产的初始确认金额；公允价值变动明细科
14、目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,主要包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易部直接相关的费用如差旅费就不属于二、 交易性金融资产持有收益的确认P68,要会做会计分录企业在持有交易性金融资产期间,对于获得的现金股利,应于被投资单位宣告发放现金股利或实际收到现金股利时,确认为投资收益；对于获得的债券利息,应于资产负债表日或付息日,确认为投资收益。三、 交易性金融资产的期末计量P66,要会做会计分录资产负债表日,交易性金融资产应当按照公
15、允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额借记或贷记交易性金融资产公允价值变动科目,贷记或借记公允价值变动损益科目。四、 交易性金融资产的处置P69,要会做会计分录交易性金融资产的处置损益,是指处置交易性金融资产实际收到的价款,减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。金融资产的账面余额,是指交易性金融资产的初始确认金额加上或减去资产负债表累计公允价值变动后的余额。出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额,借记银行存款等科目,按该金融资产的账面余额,贷记交易性金融资产科目,按其差额,贷记或借记
