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1、天马行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632如何编制外汇收支情况表第一章 报表中各工程的内容及填列方法一、根本说明二、表头工程三、资产工程四、负债及经常工程差额五、其他说明第二章 新旧报表的比照一、新表的特点二、新表和旧表的衔接第三章 主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金二、投资三、应收股利四、外汇往来款五、应付外籍人员工资六、境外借款七、实收外汇资本八、非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移十二、非外汇形式资产-其他十三、结购汇差额第四章节 操作实例例1例2例
2、3第一章报表中各工程的内容及填列方法一、根本说明1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本、“实收外汇境内资本在本表中视同负债记录。2、外汇收支情况表填制根底为权责发生制。3、外汇收支情况表中“期末数各工程反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。4、2002年期初余额确实定：外汇收支情况表中各资产工程、负债工程及经常工程差额工程期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些工程可根据资产负债表中各会计科目分析填列如
3、：“境外投资、“境内外汇投资可根据“长期股权投资、“短期投资科目的余额分析填列，有些工程在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初如：结购汇差额，工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年2002年将外汇收支情况表中第七、八、九、十项即“非外汇形式资产、“结购汇差额、“汇率折算差额、“其他资产期初余额填列“零，差额局部在“经常工程差额工程中反映。5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使局部工程期初、期末额均为零，也不得省略。二、表头工程1. 本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。 2. 组织机构代码：按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写。 3
4、. 外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填写。 4. 金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算。各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。 三、资产工程1、“外汇货币资金工程：反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。本工程数据可以根据“现金、“银行存款、“其他货币资金等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列；其中：“外汇货币资金-资本金帐户存款根据“银行存款-资本金帐户明细科目填列，以此类推。2、“应收外汇账款工程：反映外商投资企业以外币计价结算货物、效劳、无形资产交易而
5、产生的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两局部。本工程数据应根据“应收账款、“其他应收款科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、效劳贸易工程分析填列。如“预收账款、“其他应付款科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本工程内。“应收外汇账款-效劳贸易工程包括运输、旅游、通讯效劳、建筑效劳、保险效劳、金融效劳、计算机和信息效劳、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业效劳。 “应收外汇账款-其他应收款工程包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权；外商投资
6、企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本工程。3、“预付外汇账款工程：反映外商投资企业以外币计价结算货物、效劳贸易而产生的预付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两局部。本工程数据应根据“预付账款科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额合计填列。如“应付账款科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本工程内。4、“应收外汇股利工程：反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本工程应根据“应收股利科目的期末余额分析填列。5、“境外投资工程：反映外商
7、投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资。该工程以本钱法核算，根据“长期股权投资、“长期债权投资、“短期投资科目的期末余额和“银行存款、“固定资产“无形资产、“存货等科目的期末余额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按本钱法填列。6、“境内外汇投资工程：反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入本工程。该工程按本钱法核算，根据“长期股权投资、 “短期投资科目的期末余额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按本钱法填列。7、“非外汇形式资产人民币工程：反映企业以外
8、币计价但以人民币结算的交易余额，即企业自成立以来截止报告期12月31日以外币计价但以人民币结算交易的累计人民币收入发生额和累计人民币支出发生额的净差额。该工程的借方反映外商投资企业以人民币资金流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：1. 外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资； 2. 外商投资企业以人民币回收其境内外汇投资及收益； 该工程的贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：1. 外商投资企业以人民币支付境内外籍人员工资； 2.
9、 外商投资企业以人民币支付外方股东先行收回投资款； 3. 外商投资企业以人民币支付外方股东减资款； 4. 投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等。 该工程应根据“现金、“银行存款、“其他货币资金、“长期股权投资、“应付工资、“实收资本等科目分析填列。8、“非外汇形式资产固定资产、无形资产工程：反映外商投资企业以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额。该工程的借方反映外商投资企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：1. 外商投资企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资； 2外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业
10、获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资；3外商投资企业以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益；该工程的贷方反映外商投资企业以固定资产、无形资产支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：外商投资企业以机器设备、无形资产等作境外投资等。该工程应根据“固定资产、“无形资产等科目分析填列。9、“非外汇形式资产资本对价转移工程：反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额，以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额。该工程借方反映外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反
11、映中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。该工程应根据“应收账款、“应付账款、“预收帐款、“预付帐款、“实收资本等科目分析填列。10、“非外汇形式资产单方面资本转移工程：借方反映本企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃，贷方反映境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的单方面豁免或单方面放弃，股权及金融债权交易的净损益也记入本工程。该工程应根据“长期股权投资、“长期借款、“实收资本等科目分析填列。11、“非外汇形式资产其它工程：反映外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的金额。该工程应根据“资本公积、“盈余公积、“未分配利润或“股本等科目分析填
12、列。12、“结购汇差额工程：反映企业自成立以来截止报告期12月31日累计结汇和购汇的净差额，即结汇发生额减去购汇发生额。结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为，结汇分资本工程结汇和经常工程结汇，资本工程结汇又有外汇资本金款结汇、外债结汇等形式；购汇是指外商投资企业在银行以人民币购置外汇的行为，购汇也分资本工程购汇和经常工程购汇；资本工程购汇又有归还外债、外汇贷款购汇、境外投资购汇、外方回收资本购汇等多种形式。企业结汇有通过外币帐户核算如：将资本金帐户中的资金结汇，也有不通过外币帐户核算的如：企业出口货物收取的货款直接在银行结汇；购汇也如此如：归还外债直接用人民币购汇付出，
13、购置外汇存入外币帐户。该工程应根据银行存款科目包括人民币帐户、外币帐户的累计发生额分析填列，也可根据结、购汇相关凭证如：银行结汇水单、购汇单据分析计算。本工程如为负数，也记录在资产方。13、“汇率折算差额工程：以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本工程如为负数，也记录在资产方。该科目应根据“实收资本、“财务费用等科目分析填列。14、“其他资产工程：为最终平衡工程，反映外商投资企业在编制本表过程中出现的误差和遗漏，通过该工程的抵补，使“外汇收支情况表资产合
14、计等于负债和经常工程差额合计，本工程如为负数，也记录在资产方。四、负债及经常工程差额1、“应付外汇账款工程：反映外商投资企业以外币计价结算货物、效劳、无形资产交易而产生的应付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两局部。本工程数据应根据“应付账款、 “其他应付款科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额和“长期应付款科目期末余额分货物贸易、效劳贸易工程分析填列。如“预付账款、“其他应收款科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。融资租赁在“应付外汇账款货物贸易下记录。“应付外汇账款-效劳贸易工程包括运输、旅游、通讯效劳、建筑效劳
15、、保险效劳、金融效劳、计算机和信息效劳、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业效劳。 “应付外汇账款-其他应付款工程包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的买卖而发生的债务；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债务也记入本工程。2、“预收外汇账款工程：反映外商投资企业以外币计价结算货物、效劳贸易而产生的预收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两局部。本工程数据应根据“预收账款科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额合计填列。如“应收账款 科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。3、“应付外籍人员工资工程：反映外商投资企业应付外籍人员工资。该工程应根据“应付工资、“管理费用等科目分析填列。如为借方余额，以负数填列。4、“应付外方股利工程：反映外商投资企业已宣告分配但尚未支付给外方的现金股利。本工程应根据“应付股利科目的期末余额分析填列。5、“境外借款金融机构借款、关联企业借款、其
