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1、会计基础实训会计基础实训训教案第五单元 会计计报表的编制制5.1资产负债债表的编制主讲教师：李晓晓临课时：2学时l 教学目的 熟悉资产负债表表的编制原理理 掌握资产负债表表的报表结构构 掌握资产负债表表的编制方法法l 教学重点 资产负债表的编编制方法l 教学难点 资产负债表的编编制中的分析析填列l 教学方法 讲解和演示l 教学用具 教案及教学用财财务软件l 知识回顾复习资产负债表表的有关理论论知识：1资产负债表表的时间以什什么时间为标标准？2资产负债反反映哪些会计计要素？3资产负债表表编制的原理理是什么？4资产负债表表的结构是什什么？5资产负债表表与哪些会计计报表有相互互联系？如果果联系？6资
2、产负债具具体项目的填填列有哪些情情况？l 本单元知识点讲讲解（一）资产负债债表的结构：资产=负债债+所有者权权益，年初数数为上年末余余额。（二）期末余额额：1根据总账科科目余额填列列的科目：短短期投资（交交易性金融资资产）、短期期借款、应付付票据、应付付工资、应付付职工福利（应应付职工薪酬酬）。2根据明细账账科目余额计计算填列：应应付账款、应应收账款、预预收账款、预预付账款。某企业20066年12月331日结账后后有关科目余余额下表：科目名称借方余额贷方余额总账余额（借）总账余额（贷）应收账款80,000100,000020,0000.00A公司80,000B公司60,000C公司40,000
3、预付账款160,000060,000100,0000.00D公司100,0000E公司60,000F公司60,000应付账款400,0000180,0000220,0000.00G公司100,0000H公司300,0000I公司180,0000预收账款600,0000420,0000180,0000.00J公司200,0000K公司400,0000L公司420,0000该企业20066年12月331日资产负负债表中相关关项目的金额额为：应收账款=800,000+600,0000=6880,0000预收账款=4220,0000+100,000=5520,0000预付账款=1660,0000+40
4、0,000=5560,0000应付账款=1880,0000+60,0000=2440,00003根据总账科科目和明细科科目余额分析析计算填列：长期借款、长长期期债权投投资等。例：某企业长期期借款情况如如下表： 借借款起始日期期借款期限（年） 金额（元） 2006年1月月1日3 1,0000,000.00 2005年1月月1日3 2,0000,000.00 2004年6月月1日3 4,000,000.000 该企业20066年12月331日资产负负债表中“长期借款”项目金额为为：1,000,0000+2,000,0000=3,000,0000.000(元)一年内到期的非非流动负债=4,0000,
5、000.00(元)4根据有关科科目余额减去去其备抵科目目余额后的净净额填列：应应收账款、长长期股权投资资、在建工程程等科目。5综合运用上上述填列方法法分析填列：如存货需要要根据原材料料、委托加工工物资、材料料采购、在途途物资、发出出商品、材料料成差异等总总账科目期末末余额的分析析汇总数，再再减去“存货跌价准准备”科目余额后后的净额填列列。l 思考与训练根据所给期初资资料和已记好好的账簿资料料编制主要会会计报表 会计基础实训训教案第五单元 会计计报表的编制制5.2 利润表表和利润分配配表的编制主讲教师：李晓晓临课时：2学时l 教学目的 熟悉利润表和利利润分配表的的编制原理 掌握利润表和利利润分配
6、表的的编制方法l 教学重点 利润表和利润分分配表的编制制方法l 教学难点 利润表的编制l 教学方法 讲解和演示l 教学用具 教案及教学用财财务软件l 知识回顾1资产负债表表的结构是什什么？2资产负债表表与哪些会计计报表有相互互联系？如果果联系？3资产负债具具体项目的填填列有哪些情情况？l 本单元知识点讲讲解1利润表的概概念利润表是反映企企业一定期间间生产经营成成果的会计报报表。2利润表的编编制报表各项目主要要根据各损益益类科目的本本期发生额分分析填列。3利润分配表表的编制报表各项目主要要根据“本年年利润”科目目和“利润分分配”科目所所属有关明细细科目的发生生额分析填列列。4利润表的格格式和内容
7、利润表的格式主主要有多步式式利润表和单单步式利润表表两种。我国国企业的利润润表采用多步步式。编制多多步式利润表表分为四个主主要步骤：（1）以主营业业务收入为基基础，减去主主营业务成本本、主营业务务税金及附加加，计算出主主营业务利润润。（2）以主营业业务利润为基基础，加上其其他业务利润润，减去营业业费用、管理理费用、财务务费用，计算算出营业利润润。（3）以营业利利润为基础，加加上投资收益益、补贴收入入、营业外收收入，减去营营业外支出，计计算出利润总总额。（4）以利润总总额为基础，减减去所得税，计计算出净利润润（或亏损）。会计基础实训训教案第五单元 会计计报表的编制制5.3 现金流流量表的编制主讲
8、教师：李晓晓临课时：4学时l 教学目的 熟悉现金流量表表的编制原理理 掌握现金流量表表的编制方法法l 教学重点 现金流量表的编编制方法l 教学难点 现金流量表的编编制方法l 教学方法 讲解和演示l 教学用具 教案及教学用财财务软件知识点三：整理理和装订会计计账簿l 内容概述和组织织现金流量表的编编制主要从以以下几方面去去掌握：1现金流量表表的构成；2现金流量表表编制的原理理权责发生与与收付实现制制的转换；3现金流量表表编制的思路路。现金流量表主表表的编制有两两种方法：一是台账法，不不做调整分录录。二是工作底稿法法和T型账户户法，即做调调整分录。l 本单元知识点讲讲解知识点一：现金金流量表的编编
9、制基础现金流量表是以以现金为基础础编制的反映映企业财务状状况变动情况况的报表，它它反映企业一一定会计期间间内有关现金金和现金等价价物的流入和和流出的信息息，表明企业业获得现金和和现金等价物物的能力。现金是指企业库库存现金、可可以随时用于于支付的存款款，其他货币币资金，以及及现金等价物物。现金等价物是指指企业持有的的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资。后面提及现金时时，除非同时时提及现金等等价物，均包包括现金和现现金等价物。知识点二：现金金流量的分类类通常按照企业经经济业务的性性质将企业在在一定期间产产生的现金流流量划分为三三类：经营活活动产生的现现金流
10、量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量三类。其中：投资活动是指企企业长期资产产的购建和不不包括在现金金等价物范围围内的投资及及其处置的活活动。筹资活动是指导导致企业资本本及债务规模模和构成发生生变化的活动动。经营活动是指企企业投资活动动和筹资活动动以外的所有有交易和事项项。知识点三：现金金流量表主表表的具体内容容1经营活动现现金流量各项项目的内容“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目，反映映企业销售商商品、提供劳劳务实际收到到的现金（含含销售收入和和应向购买者者收取的增值值税额），包包括：A、本期销售商商品、提供劳劳务收到的现现金主营业务收收入；B、前期销售和和前期提供
11、劳劳务本期收到到的现金应收账款的的减少；C、本期预收的的账款预收账款的的增加；D、本期退回本本期销售的商商品、前期销销售本期退回回的商品支付付的现金应从从本项目内扣扣除相关科目的的减项。E、企业销售材材料和代购代代销业务的现现金，也在本本项目反映。“收到的税费费返还”项目，反映映企业收到返返还的各种税税费，如收到到的增值税、消消费税、营业业税、所得税税、教育费附附加返还等。 “收到的其其他与经营活活动有关的现现金”项目，反映映企业除了上上述各项目外外，与经营活活动有关的现现金流入，如如存款利息收收入、代收的的运杂费、收收取的押金保保证金，经营营租赁收到的的租金，罚款款收入、流动动资产损失中中由
12、个人赔偿偿的现金收入入等。其他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映，并并在会计报表表附注中披露露。 购买商品、接接受劳务支付付的现金项目目，反映企业业购买商品、接接受劳务支付付的现金，包包括：A、本期购入商商品、材料，接接受劳务支付付的现金（包包括增值税进进项税额）主营业务成成本；B、本期支付前前期购入商品品、接受劳务务的未付款项项应付账款的的减少；C、本期预付款款项预付账款的的增加；D、本期发生的的购货退回收收到的现金应应从本项目内内扣除相关科目的的减项。“支付给职工工以及为职工工支付的现金金”项目，反映映企业实际支支付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工
13、资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其他费用。不不包括支付的的离退休人员员的各项费用用，和支付给给在建工程人人员的工资等等。（注：企业支付付给离退休人人员的各项费费用，包括支支付的统筹退退休金以及未未参加统筹的的退休人员的的费用，在“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目中反映映；支付的在在建工程人员员的工资，在在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。）企业为职工支付付的养老、失失业等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金、支付给给职工的住房房困难补助、企企业为职工交交纳的商业保保险金，以及及企业支付给给职工或为职职工支付的其其他福
14、利费用用等，应按职职工的工作性性质和服务对对象，分别在在本项目和“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。“支付的各项项税费”项目，反映映企业当期实实际支付的各各项税费。包包括： A、 本期发发生并支付的的税费； B、上期欠交交本期支付的的税费； C、 本期预预交的税费。包括上交税务部部门的增值税税、消费税、营营业税、城建建税、教育费费附加、矿产产资源补偿费费、印花税、房房产税、土地地增值税、车车船使用税等等。不包括计计入固定资产产价值、实际际支付的耕地地占用税，也也不包括本期期退回的税费费等。“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目，反映映企业除上述述各项目外，支支付的其他与与经营活动有有关的现金流流出，如罚款款支出、支付付的差旅费、经经营租赁所支支付的现金、业业务招待费现现金支出、支支付的保险费费等。其他现金流出如如价值较大的的，应单列项项目反映。2投资活动现现金流量各项项目的内容（1）“收回投投资所收到的的现金”项目，反映映企业出售、转转让或到期收收回除
