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1、财务知识识辅导材材料1第一讲 企业领领导如何何看懂三三张表企业发展展有三“宝”文章尽在在三大“表”引：三表表进“财”。财务报报表包括括资产负负债表、利利润表、现现金流量量表三大大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业领导可以从这三张主要报表中了解自己企业所经营的基本情况。一、明明明白白我我的账资资产负债债表资产负债债表反映映企业在在某一特特定日所所拥有的的资产、需需偿还的的债务以以及企业业的所有有者拥有有的权益益。它是是一张静静态报表表；（一）报报表的骨骨架会计恒恒等式：资产=负债+权益资产负债债表（简简表）资产行次金额负债及所所有者权权益行次金额 流动资产产长期投投资固定定资
2、产 无形资资产递延延税款其其他资产产 资产总总计流动负债债长期负负债负债债总计所有者权权益合计计负债及所所有者权权益合计计（二）企企业的健健康证明明资产产负债表表分析1、查看看注册资资本的真真实及企企业的成成长性当您取取得资产产负债表表后，首首先应查查看该表表的“所所有者权权益”部部分。这这时，您您可查看看，“股股本”或或“实收收资本”项项目的数数额，并并将其与与企业的的注册资资本数额额相比较较。如果果该项目目的数额额小于注注册资本本的数额额，则说说明企业业的注册册资本存存在不到到的现象象，对此此 应做做出进一一步的了了解、搞搞清资本本金未到到位的原原因。“股股本”或或“实收收资本”是是企业承
3、承担有限限责任的的根本保保证，对对此应予予以高度度重 视视。在查查看清楚楚企业注注册资本本可靠性性的基础础上，应应进一步步了解企企业的历历史上的的成长性性。这时时，您可可用“所所有者权权益合计计”除以以“股本本”(或或“实收收资本”)的数额额，再用用该商数数除以企企业自注注册成立立至会计计报表截截止日止止的累计计年份数数，据此此对企业业的成长长性做出出初步判判断，即即企业成成立至今今净资产产的年平平均增长长率。这这些常常常是债权权人所关关注的问问题。2、查看看企业资资产负债债率和各各项流动动率，了了解对各各类债权权人利益益的保证证程度。最重要的的财务比比率： 资产负债债率=总总负债/总资产产流
4、动比率率=流动动资产/流动负负债速动比率率=速动动资产/流动负负债用“负债债合计数数”除以以“资产产总额所求求得的资资产负债债率，可可以了解解到企业业对长期期债权人人利益的的保障程程度，该该比率越越大，表表明长期期债权入入的风险险越大。而而通过计计算企业业意的流流动比率率和速动动比率，可可以了解解到企业业偿还短短期债务务的能力力。一般般说来这这两个比比率越大大，短期期债权人人的利益益越有保保障。 3、对对各类资资产性项项目进行行具体分分析，借借以对取取也财务务质量做做出基本本性判断断。 对此，可可按照先先明后暗暗、先易易后难的的顺序展展开。 (1)查看企企业待处处理性项项目，具具体包括括“待处
5、处理流动动资产净净损失”、“待待处理固固定资产产净损失失”和“固固定资产产清理”三三个项目目。一般说来来，在会会计报表表编制日日，这三三个项目目的数额额通常为为零。如如果它们们的数额额较大，则则通常表表明企业业存在虚虚列资产产、虚增增利润或或掩盖亏亏损之嫌嫌。这三三个项目目好比“不不定时炸炸弹”，一一旦处理理就会影影响到企企业处理理年度的的利润水水平及总总资产和和净资产产数额。这这类问题题应引起起人们的的高度重重视。 (2)了解企企业各类类摊销性性资产的的摊销情情况，借借此对企企业损益益核算的的可赢性性做出推推断。 这类摊摊销性资资产具体体包括“固固定资产产”、“无无形资产产”、“递递延资产产
6、”、“待待摊费用用”、“预预提费用用”，对对此应根根据企业业制定的的会计政政策，并并结合对对“现金金流量表表”附注注部分所所披露的的“固定定资产折折旧”、“无无形资产产及其他他资产的的摊销项目的的数额，分分别与上上述五个个项目的的年初与与年末的的平均余余额相比比较，对对企业摊摊销性资资产的摊摊销情况况做出具体体的判断断借此对对企业资资产及损损益会计计核算的的可靠性性做出合理理的推断断。(3).计算企企业应收收账款和存存货周转转率，判判断流动动资产的的流转质质量。 应收账款款周转率率=销售售收入/应收账账款平均均占用额额存货周转转率=销销售收入入/存货货平均占占用额 应收账款款周转率率反映企企业
7、应收收账款在11年内的的周转次次数，用用此去除除3600则反映映应收账账款周转转一次所所占用的的天数。该该指标越越大，表表明企业业应收账账款的变变现能力力越强、应应收账款款的质量量越好，而而存货周周转率则则反映企企业在11年内从从原材料料采购到到产成品品销售实实现的营营业循环环次数，用用此去除除3600则存货货形态完完成一次次循环所所占用的的天数。该该指标越越大，表表明企业业的生产产周期越越短、产产品越适适销对路路。由此此可见，这这两个指指标反映映了应收收账款和存存货的周周转速度度，通过过这两个个指标的的分析对对企业的的流动比比率和速速动比率率进行相相应的修修正，就就可以对对企业流流动资产产的
8、偿债债能力和和变现能能力做出更准准确的判判断，这这对于企企业的各各类短期期债权人人来讲尤尤为重要要。二、秋后后算账利润润表利润表反反映企业业在一定定期间的的经营收收支和经经营成果果(利润润或亏损损)情况况。它是是一张动动态报表表；（二）编编制基础础：资产产=负债债+所有者者权益+收入-费用-利润。收入-费费用=利利润。利润表项目行次金 额一、主营营业务收收入1 减：主主营业务务成本2 主营营业务税税金及附附加3二、主营营业务毛毛利4 加：其其他业务务利润5 减：销销售费用用6 管管理费用用7 财财务费用用8三、营业业利润9 加：投投资收益益10 补补贴收入入11 营营业外收收入12 减：营营业
9、外支支出13四、利润润总额14 减：所所得税15五、净利利润16（二）企企业的真真功夫利润润表分析析剖析利润润表中各各相关项项目之间间的内在在联系，获获取有用用的决策策信息。剖析利利润表中中各相关关项目之之间的内内在联系系，获取取有用的的决策信信息采用用结构百百分比法法，分析析相关项项目之间间的勾稽稽关系，可可以获取取大量的的有用信信息。现现分别加加以叙述述。 1通过“主主营业务务利润”与与“主营营业务收收入”相相比较，可可以了解解到企业业主营业业务的毛毛利率，借借此了解解到企业业的产品品或劳务务的技术术含量和和市场竞竞争力。 2通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到企业的主
10、营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。 3通过“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较。则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用”、 “管理费用”的潜力、提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。 4通过“营业利润”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”与“利润总额”相比较，可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。即只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠
11、。而“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的产业机构调整及其相应的获利能力。证监会已经要求上市公司单独披露“非经常性损益”，旨在将上市公司通过关联交易产生的一次性资产处置损益摆在明处，以期引起报表阅读者的注意。这样，我们通过查看企业的“补贴收入”、 “营业外收入”、“营业外支出”及会计报表附注就可以了解到这些相关情况。三、主业业的蓄水水池，钱钱有进也也有出现金金流量表表现金沈量量表反映映企业在在一定期期间内企企业的现现金流入入和流出出情况，它它属于动动态报表表。（一）五五大“金”纲现金金流量表表的构成成 现金金流量对对企业至至关重要要，它是是企业顺顺利运行行，提高高竞争力力的根本本保障，通通
12、过阅读读“现金金流量表表”可以以了解到到企业的的现金流流量的详详细情况况。 1、现现金流量量增加值值 该指标标表明本本会计年年度夏流流入和流流出的相相抵结果果，正数数表明现现金流入入大于流流出负数数表示流流出大于于流入，正正数通常常表明企企业的现现金流量量状况改改善。 2、经经营活动动产生的的现金流流入净额额 该指指标表明明企业经经营活动动获取现现金流量量的能力力。如果果企业的的利润大大于“经经营活动动产生底底现金流流量净额额，说明明企业利利润含金金量不高高，存在在大量底底赊销行行为以及及应收账账款风险险。 3、投投资活动动产生现现金流量量净额 该指标标反映企企业固定定资产投投资及权权益性，债
13、债权性投投资业务务的现金金流量的的能力，会会对市场场竞争力力产生影影响。 4、筹筹资活动动产生的的现金流流量净额额 该指标标反映企企业从银银行及证证券市场场的凑资资能力。如如果本期期借入的的银行借借款大部部分用来来偿还银银行本息息，则说说明企业业前期银银行借款款使用效效益不佳佳，存在在倒贷现现象。 5、现现金流量量表附注注 该部分分虽名为为”附注注“，但但是提供供的信息息非常重重要，通通过该部部分的相相关项目目与其他他项目与与其他报报表相关关项目之之间的核核对，可可以对求求阿的固固定资产产折旧，待待摊费用用的摊销销等会计计政策的的执行情情况作出出相应的的判断。而而通过”投投资损益益表”与与主表
14、中中“分得得股利和和利益所所收到的的现金”的的比较，可可对企业业投资收收益的现现金含量量做出分析析和判断断。未发发挥（二）钱钱现金金流量表表分析 现金流流量表的的前身是是财务状状况变动动表，它它是以企企业的营营运资金金为基础础编制的的。营运运资金是是流动资资产与流流动负债债的差额额，也就就是我们们通常所所说的净净流动资资产或净净流动资资本，并并据以反反映企业业的支付付能力和和偿债能能力，但但是，由由于流动动资产中中不仅包包括现金金资产，还还包括存存货、应应收账款款等其他他流动资资产，如如果一个个企业的的流动资资产主要要体现为为存货和和应收账账款。而而现金却却大幅度度减少，在在这种情情况下，企企业的营营运资金金(净流流动资本本)不一一定会减减少，反反而可能能增加，从从而给人人一种印印象，似似乎企业业的财务务状况不不错，如如果企业业的应收收账款和和存货有有问题，这这就容易易误导会会计信息息的使用用者。而而现金流流量表则则可以避避免这种种缺陷，投投资者
