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1、农村信用合作联社会计业务操作规程为进一步加强我县农村信用社会计管理，规范会计行为，根据国家金融政策，法令、法规以及农村信用社财务管理实施办法、农村信用社会计基本制度和农村信用社会计出纳制度，制定县农村信用社会计业务操作规程。第一章 资产业务操作规程第一节、现金调拨业务操作（一）基本规定信用社现金调拨应遵循“计划管理、限额控制、统一调度、确保安全”的原则。联社、信用社对现金调拨的时间、路线、金额等情况必须严格保密，不得泄露。信用社需调拨现金时，由主管主任或主管会计向联社主管部门申请，并记录留存。联社主管部门现金调拨员应根据当日现金调拨情况确定调拨时间、金额，并做好现金调拨记录。信用社调出现金使用
2、“现金缴款单”（或县辖往来），调入现金使用“现金支票”（或县辖往来）。不论现金调入还是调出，都要有联社开出的“现金调拨单”做传票附件。（二）调入现金的操作联社主管部门（营业部）或计划部门的现金调拨员根据基层信用社上报的调入金额认真填制“现金调拨单”（14联），经核对无误后，加盖现金调拨专用章、调拨员名章、经主管主任签字后，将第1联留下存查，其余各联由押运员持有，到联社营业部出纳专柜取款。出纳专柜凭“现金调拨单”第2联付款，并由押运人员在“现金调拨单”及现金调拨登记簿上签字。调入现金的信用社，出纳专柜接到调入款项并收妥后，凭“现金调拨单”第3联入账，并由主管会计签发现金支票交给押运人员。押运人员
3、将现金支票及“现金调拨单”第4联一同带回。现金支票由联社营业部记账专柜记账后，交出纳专柜，并将 “现金调拨单” 第2联作现金支票的附件，“现金调拨单”的第4联作回执，交现金调拨员，由现金调拨员“抓对”保管备查。如押运人员在规定时间内没向现金调拨员交回执，现金调拨员要主动催要，发现问题，及时报告（下同）。（三）调出现金的操作联社主管部门（营业部）或计划部门的现金调拨员根据基层社上报的调出金额认真填写“现金调拨单”（14联），经核对无误后，加盖现金调拨专用章，调拨员名章，经主管主任签字后，将第1联由现金调拨员留下存查，其余各联由押运员于当日内携带到调出信用社。调出信用社的出纳专柜凭“现金调拨单”填
4、写“现金缴款单”（12联），将“现金调拨单”第二联作付出传票，押运人员核对无误，在“现金调拨单”第二联和现金调拨登记簿上签字后，将现金缴款单及“现金调拨单”第3、4联于当日内一并带回，联社营业部的出纳专柜对押运员调回的现金进行清点核对无误后，在押运员的登记簿上签字，将“现金调拨单”的第3联作“现金缴款单”第2联的附件，登记现金账，并将“现金调拨单”的第4联作回执交现金调拨员与第一联“现金调拨单”“抓对”保管备查。其“现金缴款单”的第1联由联社营业部出纳专柜代保管，由次日或以后调出现金的信用社取回作附件。第二节 调出调剂资金的业务操作一、基本规定调剂资金遵循“以上级主管机构为中心，计划管理、统一
5、调剂”的管理原则。信用社与信用社间，县联社与联社间，市联社（市办）与市联社（市办）间不得自行调剂。如需发生资金调剂业务，需凭上级主管机构的通知书办理资金调剂业务。调剂资金主、副合同、协议书、借据，必须盖有法人单位公章、法定代表人和经办人章方可生效。调剂资金业务一律通过转账结算方式办理。二、业务操作（一）联社从信用社调入资金的业务操作联社拟从信用社调入调剂资金时，经过联社有关部门研究批准后，由联社计划部门开出调出调剂资金通知书（通知书上要载明调出调入单位名称和金额，下同），再由联社营业部（或联社融资中心）与调出信用社签订调剂资金主、副合同，调剂资金协议书和借据，合同中要注明调出时间与期限、利率等
6、，同时填制“调剂资金凭证”，然后将款项调给联社营业部。联社营业部将“调剂资金凭证”做传票附件装订，协议书（合同）专夹保管。（二）信用社从联社调入资金的业务操作信用社需调入资金时，应向联社申请，经联社有关部门批准后，由联社计划部门开出调入调剂资金通知书，再由信用社持通知书到联社营业部，按本节“二（一）”的办法办理款项划拨手续。（三）归还调剂资金的业务操作1、信用社归还联社调剂资金时，签发转账支票一张，将调剂资金本息偿还给联社，联社营业部填制调剂资金收回收据一式四联。一联给调入信用社做回执；一联给联社营业部做收回调剂资金本金凭证，一联做利息回收凭证；一联给联社计划部门，凭以销记调剂资金台账。2、联
7、社归还信用社调剂资金时，由信用社填制调剂资金收回收据一式四联，各联的使用方法与本节“（三）-1”同，联社营业部将所偿还的调剂资金本息做特种转账贷方凭证一式二联，一联给信用社做收账通知，代存放联社款项科目进账单，一联做信用社上存联社款项科目贷方凭证（代进账单），凭以记入该信用社在联社营业部的存款账户。（四）联社计划部门的业务操作联社计划部门要建立调剂资金台账，并按调出、调入逐社登记 ，将调出、调入资金通知书存根专夹保管，按期核对。在无县（市）外调剂资金情况下，调出调剂资金余额应等于调入调剂资金余额，如不等，要及时查明原因。（五）调剂资金只能用于弥补资金头寸不足，不能用调剂资金发放支农以外的贷款。
8、第三节 拆放银行业业务操作拆放银行业的业务操作与调出调剂资金业务基本相同，但要经联社及上级主管部门批准后通过联社营业部一个部门对外办理，不允许信用社直接对外办理拆借业务。第四节 拆放金融性公司业务操作拆放金融性公司业务操作与拆放银行业业务操作基本相同，但要经联社及上级主管部门批准，并办理切实可行的担保、抵押、质押手续后，通过联社营业部一个部门对外办理，不允许信用社直接办理金融性公司拆借业务。第五节 贷款业务操作一、基本规定贷款记账员负责对借款凭证和借据要素的审核，凡未经贷款记账员审核签章的借款凭证和借据，会计部门或出纳部门不得办理付款。贷款记账员和事后监督员不得将借据或分账借给他人，信贷员定期
9、核对账务时，应根据外勤辅助账填写对账单与贷款记账员进行核对。内部职工不得代借款人办理借款。二、贷款业务操作会计部门接到贷款凭证及借据后，贷款记账员要认真审查核对贷款用途是否符合政策原则，凭证要素是否齐全，大小写金额是否一致，期限（信用贷款的期限应限定为短期）和利率是否正确，借款人是否与身份证核对相符，质押、抵押手续是否齐全有效。经审查无误后，加盖记账员名章，交由会计或出纳办理付款。三、贷款回收业务操作（一）信用贷款的回收1、以转账支票归还贷款，首先由信贷员或柜台记账员填写贷款回收凭证，并计算应收利息，如出现逾期，还要分段计算应收利息，属约期内的按合同利率计算，逾期部分按逾期利率计算（目前逾期贷
10、款日利率为万分之三），再将已填好的贷款回收凭证交贷款记账员复核后，由会计部门办理转账。以他行票据归还贷款，必须坚持收妥抵用的原则，即将票据收妥后，再将贷款回收凭证交借款人。2、以现金归还贷款。信贷员或柜台记账员填好贷款回收凭证后，交记账员复核并记账后，将贷款回收凭证交出纳专柜，经出纳专柜复核无误将现金收妥，在贷款回收凭证上加盖现金收讫章和收款人章后，将贷款回收回执联交借款人，并登记现金日记簿。3、借款人不能主动到信用社归还贷款，信贷员到借款人户上清收贷款时，要按照重要空白凭证管理的有关规定，领取一般不超过三个工作日的空白贷款回收凭证，按“本节三-（一）-2”的方法进行账务处理，并做到一天一清算
11、，在当日营业终了，或在翌日营业开始时，向出纳或会计部门交账，将现金和已填好的贷款回收凭证交回，会计或出纳部门核对无误后，由会计部门根据信贷员填制的重要空白凭证使用报告单销记重要空白凭证销号单。如外勤人员不按时主动交款交账，会计出纳部门要及时催交或报告主任。（二）质押、抵押贷款的回收1、贷款到期，借款人主动归还贷款的操作贷款到期，借款人主动到信用社归还贷款的业务操作与本节“三-（一）-2”相同，同时将表外科目的质押、抵押品作表外贷方凭证，由借款人签收后，退交借款人或出质人。2、贷款到期，借款人不主动归还或无力归还贷款的操作贷款到期，借款人不主动到信用社归还贷款或无力偿还，经催收无果后，要按合同规
12、定，履行相关手续，使用存款单、有价证券质押的，要填制“处分质押物通知书”，并传达借款人、出质人后，持“已质押存款单、有价证券止付解付通知单”和存款单或有价证券办理相关手续后，到签发存款单或有价证券的金融机构支取款项，如所支取的款项等于贷款本息的，借记现金或其他有关科目，贷记贷款和利息收入科目；如大于贷款本息，将其大于部分退交借款人或出质人并由其签收，同时，贷记表外科目；如所支取的款项大于本金，小于本息合计，要先收取贷款本金，其差额计收利息，并将借款人余欠利息做出偿还计划和相关手续后，计入表外应收利息科目，继续向借款人追索。四、贷款利息的计算贷款利息按结息期不同，分为定期结息和利随本清两种计息方
13、式。定期结息又分按季结息和按年结息两种。（一）定期结息1、按季结息。按季结息的日期为每季末月的20日。它主要适用于工商企业的贷款计息，一般采用余额表计息或在分户账页上计算利息积数，即按日抄写贷款计息余额表或在分户账页上计算计息积数，按季结出本季度的总计息积数，如有冲账，还要计算应加应减积数，然后用本季度计息总积数乘以规定的利率，即为本季度的应收利息，其公式为： 应收利息=本季贷款积数月利率30（天）本季贷款计息余额表积数合计应等于本科目总账积数合计。贷款利息结出后，如企业在信用社存款账户有足够的存款，会计部门凭信贷部门填制的贷款利息回收凭证和特种转账借方凭证，办理贷款利息回收。2、按年结息。按
14、年结息的日期为每年末月的20日。其业务操作可参照“本节四-（一）-1”。（二）利随本清的计息利随本清，是借款人在贷款到期时一并计算归还本金和利息，其利率在约期内，按合同利率执行，逾期部分，按逾期利率执行，分段计算，整年的按每年360天计算，整月的每月按30天计算，有零头天数的，按实际天数计算，其公式与计算方法是：整年的利息计算公式：利息=贷款本金年利率年数整月的计息公式：利息=贷款本金月利率月数有零头天数的要全部化成天数计算，其公式：利息=贷款本金月利率30贷款天数如贷款归还时，其贷款利息计算时间不是整年或整月，按照实际天数计算。 会计分录：借：现金或银行存款贷：贷款科目贷：利息收入五、贷款占
15、用形态的调整（一）逾期贷款的形态调整贷款到期后（含展期后又到期），借款人又未按期归还，会计部门要根据信贷部门的通知调整这些已形成逾期的贷款，用红、兰字转账借方凭证从正常贷款的各个科目调整到逾期贷款的各个科目中。（二）呆滞贷款的形态调整呆滞贷款是指贷款逾期超过90天（不含90天），借款人又未归还的。其形态调整期为贷款逾期90天（不含90天）后，会计部门根据信贷部门的通知，用红、兰字转账借方凭证从逾期贷款各科目调整到呆滞贷款各科目中去，其应收利息不计入当期损益，而是计入表外科目，待实际收回时再计入损益。对已纳入表内核算的要用红字传票从当期损益中冲减。（三）呆账贷款占用形态的调整呆账贷款是指按借款人的清偿能力或法律规定，确认已无法收回的贷款。呆账贷款被确认后，会计部门根据信贷部门的通知，用红、兰字转账借方凭证从呆滞或逾期贷款的有关科目中调整到呆账贷款各有关科目中去，同时停止其利息的计算。第六节 票据贴现业务操作一、受理汇票贴现的处理手续会计部门在接到银行承兑汇票和贴现凭证后，应对以下事项进行审核：（一）银行承兑汇票的真伪；（二）汇票的内容有无涂改，收款人或背书人是否在背面盖章，背书是否连续；（三）汇票和承兑方签章是否真实，压数机压印的金额是否与大写的汇票金额一致；（四）贴现凭证填写的内容与票据内容是否一致；（五）承兑汇票是否到期；（六）承兑汇票和解讫通知是否同时提交（
