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1、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍， 能帮助你快速学会编制现金流量表。主表的编制方法：下面的口决基本上能概括其编制过程： 看到收入找应收，未收税金分开走； 看到成本找应付，存货变动莫疏忽； 有关费用先全调，差异留在后面找； 财务费用有例外，注意分出类别来； 所得税直接转，营业外去找固定资产； 坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销； 为职工支付的单独处理。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入， 就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。未收的税金
2、再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说 应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的 贴现息（已计入财务费用）作反向调整。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要 做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户 的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、 “应交税金应交增值税（销项税额）”账户中含有的视同销售产生的销项税额（如 将货物对外投资、工程项目领用本企业产品）。简言之，在进行“销售商品，
3、提供劳务收到的现金”的处理时， 借：经营活动现金流量销售商品收到的现金应收账款（期末余额期初余额）应收票据（期末余额期初余额） 财务费用（票据贴现息）应收账款（用非现金资产抵偿债务） 贷：主营业务收入、其他业务收入应交税金销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额） 预收账款（期末余额期初余额）第句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的 期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要 做特殊处理，
4、典型的特殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、 当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款 与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。借：主营业务成本、其他业务收入 应交税金进项税额（购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额） 预付账款（期末余额期初余额）贷：经营活动现金流量购买商品支付的现金 应付账款（期末余额期初余额） 应付票据（期末余额期初余额） 应付账款（用非现金资产清偿债务）第句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动
5、有关的现金”。而后面把6项内容调回来。 这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任 何调整）第句指的就是上面说的贴现息。第句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备、累计折旧、无资摊销费等第句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。借：存货（生产成本、制造费用提取工资及福利费）营业费用（提取工资及福利费）管理费用（提取工资及福利费、养老保险、住
6、房公积金）其他应收款（代垫房租等）在建工程（用现金支付在建工程人员工资及福利费）贷：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金应付工资（期末余额期初余额）应付福利费（期末余额期初余额）补充资料的编制方法：对补充资料的编制，大家只要能理解经营活动产生的现金流量间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法：与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4 项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失；无形资产（1项）：无形资产摊销；财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息；投资损失； 预提费用；待摊费用。与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者 权益”。当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调 节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。
