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1、浙江会计从业资格考试会计分录知识点解析一、所有者权益1.实收资本企业收到各方投资者投入资本按照实际收到投资额入账，对于收到货币资金入账价值应以实际收到货币资金入账，对于收到实物形式等其他资产形式投资，应以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外。借：银行存款（以实际收到货币资金入账）原材料、库存商品、固定资产（以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外）应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本2.资本公积借：银行存款（以实际收到货币资金入账）原材料、库存商品、固定资产（以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外）应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本（占注册资本的部分）资本公
2、积（超过注册资本的部分）【请您回答】甲公司接受乙公司的投资3 000 000元，其中占注册资本比例的部分为2 600 000元，甲公司收到乙公司的投资款，存入银行，手续办妥。3.留存收益（盈余公积和未分配利润）（1）盈余公积盈余公积的提取盈余公积是指定用途的留存收益包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按中华人民共和国公司法规定提取，公司制企业的法定盈余公积按照净利润的10%计提，法定盈余公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取。非公司制企业也可按照超过10%的比例计提，任意盈余公积是由企业自愿提取的，是否计提以及提取多少，由企业董事会或股东大会决定。借：利润分配提取法定盈余公积 提
3、取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积【请您回答】A公司2009年净利润为200 000元，根据公司法规定计提10%的法定盈余公积，公司股东大会讨论决定按照净利润8%计提任意盈余公积。盈余公积的使用法定盈余公积和任意盈余公积主要用于弥补亏损和转增资本。借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积300 000元和任意盈余公积150 000元，弥补历年亏损。借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积贷：实收资本【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积100 000元和任意盈余公积50 000元，转增资本。（2）未分配利润企业应
4、在“利润分配”账户下分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户，进行利润分配的明细分类核算。年终应将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外的其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。年末“利润分配未分配利润” 明细账户如为贷方余额，表示累计的未分配利润，如为借方余额，则表示累计的未弥补亏损。借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积 应付现金股利或利润转作股本的股利（3）盈余公积补亏借：利润分配盈余公积
5、补亏贷：利润分配未分配利润【请您回答】甲公司2009年末计提法定盈余公积300 000元，任意盈余公积200 000元，宣告分配股利150 000元，盈余公积弥补亏损200 000元。结转利润分配各明细账户余额。二、应付职工薪酬应付职工薪酬是企业为了获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬及相关支出。具体包括的内容有：（1）发放的职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工的福利费，主要指企业负担职工福利方面的义务而发生的支出，包括：生活困难补助、洗理费等；（3）社会保险费，是指企业为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和
6、职工教育经费；（6）非货币性福利，是指企业给与职工的非货币性薪酬，包括企业以自产的产品发放给职工作为福利、将企业拥有或租赁的资产无偿地提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保键服务等；（7）辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，是指企业在职工劳动合同到期以前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。为了核算企业根据有关规定付给职工的各种薪酬，应设置“应付职工薪酬”账户。企业确认的应付职工薪酬，记入本账户的贷方；企业发放给职工的工资、奖金、津贴和补贴及福利费，按规定缴纳的社会保险费和住房公积金、支付的工会经费和职工教育经费用于职工培训等，记入本账户借方，期末余额在贷
7、方，表示企业应付而未付的职工薪酬。企业应当根据职工提供服务的受益对象确认应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本、制造费用、劳务成本”等账户；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入“在建工程、研发支出”等账户；管理部门人员、销售部门人员的职工薪酬，记入“管理费用、销售费用”账户，同时记入“应付职工薪酬”账户。借：生产成本（生产工人职工薪酬和为其计提的社会保险、公积金、工会费和教育费）制造费用（车间管理人员职工薪酬和为其计提的社会保险、公积金、工会费和教育费）在建工程（在建工程人员职工薪酬和为其计提的社会保险、公积金、工会费和教育费）管理费用（管理人员职工薪酬和为其计提的社会保险
8、、公积金、工会费和教育费）销售费用（销售人员职工薪酬和为其计提的社会保险、公积金、工会费和教育费）贷：应付职工薪酬工资薪金（职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费）以自产的产品作为非货币福利发放给职工的，视同销售。借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入（该产品的公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）（该产品的公允价值产品适用的税率）同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品企业将拥有的资产（房屋、汽车等）无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该资产每月计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借：管理费用（行政管理人员使用）生产成本（车间生产人员使
9、用）制造费用（车间管理人员使用）贷：应付职工薪酬非货币性福利同时确认应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧三、短期借款的核算向银行借入短期借款借：银行存款贷：短期借款如银行对企业的短期借款按月计收利息，或者在借款到期收回本金时一并收回利息，但利息数额不大，企业可以在收到银行的计息通知或实际支付利息时，直接将发生的利息费用记入当期损益（财务费用）。借：财务费用贷：银行存款（应付利息）如果银行对企业的短期借款采取按季或半年等较长期间计收利息，或者是在借款到期收回本金一并计收利息，数额较大，为了合理地计算各期损益，保持各个会计期间损益的均衡性，企业通常按照权责发生制核算基础的要求，采用预提方法按月计算计提利息，记入各期损益。借：财务费用贷：应付利息友情提示：部分文档来自网络整理，供您参考！文档可复制、编制，期待您的好评与关注！ /
