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1、2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务第一章资产知识点:银行存款的核对未达账项处理 详细描述：所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传 递需要 时间,造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证 因而未能入账由此形成的账款。银行存款的核对（银行存款日记账”应定期与 银行对账单”核对，调整未达账 项。企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额 企业已付, 银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额 银行已收，企业未收。（企 业银行存款日记账小于银行对账单余额 银行已付,企业未付。（企业银行存款日记 账大于
2、银行对账单余额例题：1在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（。企业开出支票，对方未到银行兑现胡考企业日记账的金额犬于企业已入账未达账项银行未入账银行已入账企业未入账收款 银行对账单的金额I企业日记账的金额小于讨款银行对账单的金额.收些企业日记账的金额小于 J E 银行対账单的金额JL iM： _ X *、faA. 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户B. 银行代扣水电费，企业尚未接到通知C. 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知正确答案:A,B,D解析:银行代扣水电费，企业尚未接到通知使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。2.企业的银行
3、存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有（。A. 企业已收款入账,银行尚未收款入账B. 企业己付款入账，银行尚未付款入账C. 银行己收款入账,企业尚未收款入账银行已付款入账，企业尚未付款入账正确答案:A,B,C,D解析：3.2013年12月份，甲公司发生与银行存款有关的业务如下:（112月28日，甲公 司收到A公司开出的500万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A公司支付给甲公 司的预付货款，甲公司确认为预收账款。12月29日，甲公司开出转账支票支付B 公司咨询费300万元,并于当日交给B公司。（212月31日，甲公司银行存款日记账 余额为410万元，银行转来对账单余额为58
4、0万元。经逐笔核对，发现以下未达账 项:甲公司已将12月28日收到的A公司预付 货款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存 银行。12月份甲公司发生借款利息 30万元,银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。甲公司委托银行 代收C公司购货款400万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收 到收款通知。下列表述正确的有（。A. 收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减B. 12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减C. 借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减D. 代收C公司货款400万元应当在银
5、行对账单余额基础上调增正确答案:B,C解析:选项A,应在银行对账单余额基础上调增。选项D,应在银行存款日记账余额基础上调增。4. 对账的内容一般包括（。A. 账账核对B. 账实核对C. 账表核对D. 账证核对正确答案:A,B,D解析:对账的内容一般包括：账证核对，是指核对会计账簿记录与原始凭证、 记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符；账账核对,指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符；账实核对，是指各项财产物资、债 权债务等账面余额与实有数额之间的核对。5. 企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未 达账项引起的。（A. 正确B. 错误正确答案:B解析:企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，有可能是由于记账错误等原因。6. 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记 账的 账面余额小于银行对账单余额的有（。A. 企业开出支票，银行尚未支付B. 企业送存支票，银行尚未A账C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案:A,C解析:选项BD会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。A企业已记支出，银行未记；C银行已记收入，企业未记，所以AC正确。
