所得税小微企业优惠政策

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1、所得税小微企业优惠政策所得税小微企业优惠政策小微企业是我国经济发展的主力军，对于我国整体经济水平的提高做出了重要贡献，国家对于小微企业的扶持力度也不断加大，出台了不少小微企业优惠政策，包括小微企业免税政策及小微企业所得税优惠政策等。在当前经济形势下，小微企业之间的竞争非常激烈，调高小微企业纳税起征点对于这些企业来讲意义重大。为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，自 2015年 10 月 1 日起至 2017年12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元 （ 含 30 万元 ）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，

2、按20%的税率缴纳企业所得税。这里所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过3000万元 ;（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过1000 万元。经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。2016 最新小微企业所得税优惠政策计算公式一、自 2015年 1 月 1 日至

3、 2017年 12月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元 （ 含 20 万元 ） 的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、企业所得税法实施条例第九十二条第 （一）项和第 （二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值二（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+ 4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自 2015年 1 月 1 日起执行，财政部国家税务总

4、局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 （ 财税 2009 69号） 第七条同时停止执行。三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。所得税小微企业优惠政策的相关解读一、主要背景二、核定征税的小型微利企业可否享受优惠政策?小型微利企业, 无论采取查账征收还是核定征收所得税方式 , 均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按 20%征收 , 以及自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 , 年应纳税所得额

5、低于 20 万元 （ 含 20 万元 ） 的, 其所得减按50%计入应纳税所得额,并按20%税率缴纳企业所得税。三、小型微利企业从什么时候开始能够享受所得税优惠政策?2014年之前 ,小型微利企业统一在汇算清缴时享受优惠政策, 季度预缴环节不享受优惠。本公告按照原有做法 , 允许小型微利企业在季度、月份预缴环节提前享受优惠政策, 在汇算清缴环节再多退少补。这样让小微企业提前享受税收优惠红利, 有效缓解资金紧张, 减少贷款压力 , 增强其流动性。四、查账征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?查账征收的小型微利企业, 上一纳税年度符合小型微利企业条件,且上一年度应纳税所得额低于 20万元

6、 （含 20万元 ） 的。对于按照实际利润额预缴税款的 , 预缴时累计实际利润额不超过20 万元的 , 可以享受小型微利企业所得税减半征税政策; 超过 20 万元的 , 应停止享受减半征税政策。对于按照上年度应纳税所得额的季度（ 或月份 ） 平均额预缴企业所得税的 , 可以享受小型微利企业减半征税政策。五、核定征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?一是定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件 , 且年度应纳税所得额低于 20 万元 （ 含 20 万元 ） 的, 本年度预缴企业所得税时 , 累计应纳税所得额不超过20 万元的 , 可以享受减半征税政策 ; 超过 20 万

7、元的 , 不享受减半征税政策。二是定额征税的小型微利企业。由当地主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后 , 继续采取定额征税方法。六、本年新办的小型微利企业, 预缴企业所得税时如何享受优惠 ?对于本年新办小型微利企业, 凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过 20 万元的 , 可以享受减半征税政策; 超过 20 万元的 , 停止享受其中的减半征税政策; 超过 30 万元的 , 停止享受小型微利企业所得税优惠政策。七、上一年度不符合小型微利企业条件, 本年预计可能符合小微企业标准 , 预缴时是否可以享受优惠政策?为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面, 对于上一年度不符 合小微企业条件的 ,

8、本公告又适当放宽了享受优惠政策“门槛”。即企业根据本年度生产经营情况, 如果预计本年度可能符合小型微利企业条件 , 其季度、月份预缴企业所得税时 , 可以申报享受小微企业税收优惠政策。例如 :a 企业 2014年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件, 但应纳税所得额为 31 万元 , 未享受小微企业优惠政策。a 企业预计 2015 年可能符合小型微企业条件,a 企业填写预缴申报表可以自行享受小型微利企业优惠政策。八、进一步简化备案手续, 方便小型微利企业享受优惠。简化小微企业备案手续。按照转变政府职能、改进工作作风的统一要求, 去年国家税务总局公告2014 年第 23 号在落实小微企业优惠政策方面已经简化了管理手续。规定: 小微企业季度预缴不需履行任何手续, 汇算清缴时应就“从业人数、资产总额”等履行备案手续。为进一步简化小微企业备案手续, 减轻办税负担, 国家税务总局将修改季度预缴申报表和核定征税企业纳税申报表。这样符合规定条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时, 可以通过填写纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续, 无需税务机关事先审核批准和专门备案。九、小型微利企业汇算清缴环节如何享受优惠政策?企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策, 但年度汇算清缴超过规定标准的 , 应按规定补缴税款。