《外汇收支情况表的一些科目说明-法律常识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《外汇收支情况表的一些科目说明-法律常识（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、外汇收支环境表的一些科目说明-执法知识外汇收支环境表的一些科目说明 外汇钱币资金分类应该清楚，科目之间不得串户。本钱金账户是指外商投资企业外方注入外汇本钱金时所开立的专门账户，本钱金账户存款通常不会高于外汇局审定的本钱金开户最高限额，除非存在少许存款利钱。本钱金账户累计流入资金不得凌驾外汇局批准账户最高限额的l%，且绝对数额不凌驾等值3万美元(以入账当天的汇率盘算)。可以根据实收境表里外汇本钱、结购汇差额、常常工程差额等科目阐发盘算填列。外债账户存款是指外商投资企业外债提款账户的余额。外商投资企业借用外债不得凌驾投资总额和注册本钱之间的差额(也就是“投注差)，境表里汇乞贷(包罗向境表里资金融机
2、构乞贷)不是外债统计范畴之内，因此不在该科目反响。可以根据境外乞贷、结购汇差额和常常工程差额等科目阐发盘算填报。本钱金账户和外债账户假设期末数比期初数少，即本期存在资金运用的，应该重点考核资金运用是否合规，资金付出及其结汇是否具有真实的生意业务配景。常常工程账户存款是指外商投资企业与非住民之间常常产生的业务所收到的外汇资金。重要包罗货品和办事出口、收益和常常转移等。可以根据银行存款、收支121报关单、商业信贷体系、常常工程差额等科目阐发盘算填列。其他账户存款重要是指与外商投资企业资金收支有关的其他账户，如外商投资企业外币股票生意业务账户、资产变现账户等。外国投资者专用外汇账户(投资类、用度类、
3、包管类和收购类)因开户主体通常不是外商投资企业，因此该类账户资金变更环境并不在其他账户举行反响。2.应收外汇账款。该科目反响外商投资企业以外币计价结算的货品、办事、无形资产生意业务而产生的应收款子，包罗外汇管理法例容许的外商投资企业与境内机构的外币结算生意业务。“预收账款和“其他应付款有借方余额的也在该科目反响。该科目重要是要根据货品、办事和其他应收外汇账款举行分类反响，应收外汇账款过多，应该存眷是否存在逃汇举动，特殊是国际收支形势逆转时，是否有本钱外逃举动。3.预付外汇账款。该科目反响外商投资企业因入口业务等而产生的预付款子，包罗法例容许的与境内企业经济生意业务而产生的预付款。“应付外汇账款
4、有借方余额的在该科目反响。该科目也要重点存眷是否存在资金外逃环境。4.应收外汇股利。该科目反响外商投资企业境外投资大概投资性外商投资企业境表里汇投资收取的被投资企业已宣告分派的现金股利。该科目应根据境外投资、境表里汇投资阐发填列。5.境外投资。该科目反响外商投资企业以现汇、实物、无形资产和股权等对境外投资，不管投资是否取得控股职位，均以本钱法核算。借方反响在境外投资权益的增长，贷方反响境外投本钱金的收回。可以根据结购汇差额、外汇钱币资金、非外汇情势资产等科目盘算填列。重点检察境外投资是否在商务和外汇局等局部管理登记，境外投资前期用度付出在境外投资科目列支。6.境表里汇投资。该科目反响外商投资企
5、业以境内正当所得外汇投资，投资性外商投资企业在境内投资(包罗所得到的人民币，利润、整理、股权转让、先行收回投资和减资所得)，同样也是接纳本钱法核算，填报要领同境外投资。7.非外汇情势资产。该科目反响外商投资企业以外币计价，但是以非外汇资金结算生意业务的余额。借方表现非外汇情势资产的增长，贷方表现非外汇情势资产的淘汰。非外汇情势资产人民币，反响的是以外币计价，但是以人民币生意业务的累计人民币流入金额减去人民币流出金额的净差额。借方反响外商投资企业以人民币资金流人增长外币计价的欠债、权益大概淘汰以外币计价的资产，如：外商投资企业外方股东以其境内举行的其他外商投资企业得到的利润、整理、股权转让、先行
6、收回投资、减资所得人民币增长本企业外方投资;外商投资企业以人民币收回其境内投资及收益的。贷方反响外商投资企业以人民币资金付出淘汰外币计价的欠债、权益大概增长外币计价的资产。如：以人民币付出境外外籍职员人为、以人民币付出外方股东先行收回投资、以人民币付出外方股东减资、投资性外商投资企业以得到的人民币利润在境内再投资等。该工程通常应取得外汇局的批准。非外汇情势资产牢固资产、无形资产，反响外商投资企业以外币计价，但以牢固资产、无形资产生意业务的。该工程借方反响外商投资企业以牢固资产、无形资产流入增长以外币计价的欠债、权益或淘汰以外计价的资产，如：外商投资企业外方股东以境外呆板装备、无形资产等向企业出
7、资或融资;外商投资企业外方股东以其境内举行的其他外商投资企业得到的分派利润、整理、股权转让、先行收回投资、减资所得的呆板装备、无形资产出资;外商投资企业以呆板装备、无形资产接纳境外投资或境表里汇投资及收益;该工程标贷方反响外商投资企业以牢固资产、无形资产付出淘汰以外币计价的欠债、权益或增长以外币计价的资产，如：外商投资企业以呆板装备、无形资产等作境外投资等。该工程应根据“牢固资产、“无形资产等科目阐发填列。非外汇情势资产本钱对价转移，该科目反响外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变更余额，以及中外方债权债务干系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变更余额。该工程借方反响外方
8、股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反响中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。该工程应根据“应收账款、“应付账款、“预收账款、“预付账款、“实收本钱等科目阐发填列。该工程通常都有外汇局批准文件。非外汇情势资产片面本钱转移，该科目借方反响本企业对外汇金融债权或股权的片面宽免或片面放弃，贷方反响境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的片面宽免或片面放弃，股权及金融债权生意业务的净损益也记入本工程。该工程应根据“恒久股权投资、“恒久乞贷、“实收本钱等科目阐发填列。非外汇情势资产其他，该科目反响外方股东以其按比例享有的企业本钱公积、盈余公积、未分派利润转增本钱的金额。该
9、工程应根据“本钱公积、“盈余公积、“未分派利润或“股本等科目阐发填列。重点考核是否具有外汇局批准文件。8.结购汇差额。该科目反响的是累计结汇和购汇的净差额。结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的举动，在结购汇账户的借方反响。结汇分本钱工程结汇和常常工程结汇，本钱工程结汇包罗外商投资企业本钱金结汇、借用外债结汇和本钱项下其他结汇。购汇是指外商投资企业在银行以人民币购置外汇的举动，在结购汇账户的贷方反响。购汇也分本钱工程购汇和常常工程购汇，本钱工程购汇包罗归还外债本息，归还境表里汇贷款，境外投资，外方整理汇出等多种情势。现行外汇管理政筹划定，全部外汇生意业务均通过外汇账户举行，因
10、此可以根据外汇账户收支环境举行阐发填列。本科目如为负数，即购汇金额大于结汇金额大概仅仅有购汇金额，也记载在资产方。资金结汇应该有真实的生意业务配景，外债结汇应有外汇局批准文件，本钱金结汇凌驾5万美元的，应有本钱金结汇所得人民币资金的付出下令函，结汇后人民币资金用途证实等文件。9.汇率折算差额。以非美元币种计价的经济生意业务根据产生时中国人民银行宣布的外汇汇率折算为美元记载，在年末，再根据中国人民银行参检年度12月3113宣布的外汇汇率举行调解，调解差额计人本科目。汇兑收益在借方反响，汇兑丧失在贷方反响，本工程如为负数，即汇兑丧失，也记载在资产方。10.其他资产。该科目为终极均衡工程，反响外商投资企业在体例本表历程中出现的偏差和遗漏，通过该工程标抵补，使外汇收支环境表“资产合计即是“欠债和常常工程差额合计，其他资产为正数，表现没有分类清楚的资产流人;其他资产为负数，表现没有展现清楚的资产流出。本工程如为负数，也在资产方反响。
