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1、借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 X 单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明原因的 库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺 XX 个人 其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余无法查明原因的 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款 3其他货币资金外埠存款 开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款 用此专
2、款购货借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法 实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据 （见后 ） 第二章 存 货 1 材料 1取得 发票与材料同时到 借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资含运费 应交税金增进 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款
3、 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2发出平时登记数量，月末结转借：生产本钱/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料2委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税进 贷：银行存款等 交纳消费税见应交税金 加工完成收回加工物资 借：原材料验收入库加工物资剩余物资 贷：委托加工物资3. 包装物 1 生产领用，构成产品组成局部 借：生产本钱 贷：包装物 2 随产品出售且 借：营业费用不单独计价其他业务支出单独计价 贷：包装物3包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出出租 营业费用出借 贷：包装物
4、 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增销 其他业务收入 退还包装物 不管是否报废 ， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出消费税 贷：应交税金增销 应交税金应交消费税 其他业务收入押金局部 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料贷：其他业务支出出租 营业费用出借 摊销略一一一次、五五、分次4. 低值易耗品处理同包装物5. 存货清查盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
5、 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增转出 报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 残料其他应收款保险、责任人赔款管理费用 贷：待处理财产损溢iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 残料其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。 分两种情况： 如果已经董事会等类似权力机 构批准，转入损益等，不用披露；如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平， 同时在附注中披露； 如果其后批准的结果与自行处
6、理不一致， 那么要调整当期报表的 年初数。8存货的期末计价略第三章投 投1短期投资 购入借：短期投资 -股票/债券 /基金 X 应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款 / 现金 贷：短期投资股票 /债券 X 转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备股 /债 X贷： 短期投资 股票 /债券 X【应收股利 /应收利息】投资收益出售股 /债 X2 长期股权投资投资1取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资见后2本钱法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利
7、I 投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II 投资年度i 属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii 属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III 投资年度以后按公式计算借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业 在实际业务中， 因“应收股利固定， 可先计算 “长期股权投资， 再通过计算即可得出 资收益 3 权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理i 取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷本钱贷：银行存款借：长期股权投资-企业-股投差额 贷：长股权投资-企业-投资本钱 ii 摊销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差
8、额借：长期股权投资-企业-股权投资差额贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时借：长期股权投资-企业-损益调整贷：投资收益-股权投资收益ii 被投资单位宣告分派股利时借：应收股利-企业实际数贷：长股权投资-企业-损益调整II 净亏损以股权投资账面余额减至零为限借：投资收益-股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整假设还有多余再恢复注：以后被投资单位又实现利润， 先冲减未减记长期股权投资的余额， 其账面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整确认的损益未减记的贷：投资收益-股权投资收益 其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投
9、资-企业-股权投资准备 贷：资本公积-股权投资准备=捐赠物价值* 1-33 %*持股比例注：如被投资单位承受现金捐赠，那么不须交税。ii 投资单位出售该项股权时， 可将原计入资本公积的股权投资准备 “转入“其他资本公积 4 本钱法与权益法的转换 权益法转换为本钱法I 转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资本钱长股权投资-企业-损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业ii 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷
10、：投资收益 本钱法转换为权益法i 采用追溯调整法对原本钱法核算进展调整借：长期股权投资-企业-投资本钱200-企业-股权投资差额1-企业-损益调整 5-企业-股权投资准备2贷：长期股权投资-企业帐面余额 205资本公积-股权投资准备2 ii 追加投资时借：长期股权投资-企业-投资本钱302贷：银行存款 302iii 再次计算股权投资差额本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200 + 5+ 2+ 302借：长期股权投资-企业-股投差额2贷：长股权投资-企业-投资本钱2将“损益调整和“股权投资准备全部转入“投资本钱借：长期股权投资-企业-投资本钱7贷：长期股权投资-企业-损益调整5-企业-股权投资准
11、备 2本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。 但如果追加投资新形成的股权投资差额不大， 可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv 以后分派利润或现金股利同权益法5短期投资划转为长期投资借：长期股权 / 债权投资本钱与市价孰低者 短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资6长期股权投资的处置 损益确实认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益-股权出售收益/损失应收股利尚未领取的现金股利或利润 资本公积准备工程的处理 借
12、：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时借：资本公积-其他资本公积贷：实收资本 / 股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3投资的期末计价略4委托贷款 发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款 按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：假设应收利息到期未收到， 那么将已确认的利息收入予以冲回， 并在备查薄中登记冲回 的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减委托贷款本金。1、科目设置： “委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、“减值准备二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资、“
13、长期债权投资反映。 期末计价略第四章 固定资产1增加 如是旧的，那么以净值入帐购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产II 购入需安装的固定资产i 购入借：在建工程贷：银行存款ii 领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金-增-进转出应付工资iii 交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产 （投资双方确认价 ）贷：实收资本 承受捐赠借：固定资产单据金额税费贷：银行存款支付的相关税费 资本公积承受捐赠非现金资产准备递延税款单据金额X 33 %注：承受旧的固定资产捐赠或投资， 不在账面反映折旧； 假设承受的捐赠或投资的固定资产 含有原安装本钱应从原值中剔除，新安装本钱应加上。 经营租入见后 融资租入见后 自行建造I 自营工程i 购入工程物资借：工程物资含税金ii 领用工程物资 借：在建工程贷：工程物资iii 领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增销iv 领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金-增-进转出v 支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资 / 应付福利费vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产本钱辅助生产本钱vii 工程借款利息支出见借款费用viii 交付使用借：固定资产贷：在建工程ix 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增进贷：工程物资A、在到达
