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1、在工业企业会计计科目使用说说明及讲解 2010-044-27 111:23:38| 分分类： | 标签： |字号大中小小 订阅 常用会计科目表表 附注：企业可以根据实实际需要，对对上列会计科科目作必要增增、减或合并并：1统一核算的的专业公司或或有独立核算算的附属企业业的企业，可可以增设“拨拨付所属资金金”科目；附附属企业可以以相应增设“上上级拨入资金金”科目。2有调剂外汇汇业务的企业业，可以增设设“外汇价差差”科目。3企业内部各各车间、部门门周转使用的的备用金，可可以增设“备备用金”科目目。4有外购商品品的企业，可可以增设“外外购商品”科科目。5国家拨给特特种储备资金金的企业，可可以增设“特特
2、种储备物资资”科目和“特特种储备基金金”科目。经常收取包装物物押金或其他他保证金的企企业，可以增增设“存入保保证金”科目目。7采用实际成成本进行材料料日常核算的的企业，可以以不设“材料料采购”和“材材料成本差异异”科目，增增设“在途材材料”科目。8单独核算废废品损失、停停工损失的企企业，可以增增设“废品损损失”、“停停工损失”科科目。9根据需要，企企业可以不设设置“材料成成本差异”科科目，而在“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目。10低值易耗耗品、包装物物较少的企业业，可以将其其并入“原材材料”科目。11预收、预预付账款不多多的企业，可可以不设预收收账款”
3、、“预预付账款”科科目，将预收收、预付账款款在“应收账账款”、“应应付账款”科科目核算。12管理上不不要求计算自自制半成品成成本的企业，可可以不设“自自制半成品”科科目。13原材料在在产品成本中中所占比重很很大的企业，可可以将“原材材料”科目分分为“原料及及主要材料”、“外外购半成品”、“辅辅助材料”、“修修理用备件”、“燃燃料”等科目目。14企业根据据管理要求，可可以将“生产产成本”、“制制造费用”科科目合并为“生生产费用”科科目或将“生生产成本”科科目分为“基基本生产”、 “辅助生产产”两个科目目。5 I. E! tt4 , c: 15采用计划划成本进行产产成品日常核核算的企业，可可以增设
4、“产产品成本差异异”科目。16企业如发发行一年期以以下的短期债债券，可以增增设“应付短短期债券”科科目。17对其他业业务中经营规规模较大、收收入较多的经经常性业务，企企业可以参照照相应行业会会计制度，增增设有关资产产、收入、成成本、费用、税税金等科目，单单独核算。18还有未包包括在会计科科目表范围内内的其他资产产、其他负债债的企业可根根据具体情况况，增设有关关会计科目进进行核算工业企业常用会会计科目使用用说明第101号科目目 现 金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部周转使使用的备用金金，在“其他他应收款”科科目核算，或或单独设置“备备用金”科目目核算，不在在本科目核算算。二、企业收到现
5、现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、企业应设置置“现金日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应计算当日的的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。有外币现金的企企业，应分别别人民币、各各种外币设置置“现金日记记账”进行明明细核算。第102号科目目 银行存款款) W. |+ z99 V0 WW K一、本科目核算算企业存入银银行的各种存存款。企业如如有存入其他他金融机构的的存款，也在在本科目内核核算。企业的外埠存款款、银行本票票存款、银行行汇票存
6、款等等在“其他货货币资金”科科目核算，不不在本科目核核算。二、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷记记“现金”等等有关科目；提取和支出出存款时，借借记“现金”等等有关科目，贷贷记本科目。三、企业应按开开户银行和其其他金融机构构、存款种类类等，分别设设置“银行存存款日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务的发生顺顺序逐笔登记记，每日终了了应结出余额额。“银行存存款日记账”应应定期与“银银行对账单”核核对，至少每每月核对一次次。月份终了了，企业账面面结余与银行行对账单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因进行处理，并并应按月编制制“银行存款款余额调节表表”，调节
7、相相符。四、有外币存款款的企业，应应在本科目下下分别人民币币和各种外币币设置“银行行存款日记账账”进行明细细核算。企业发生的外币币银行存款业业务，应当将将有关外币金金额折合为人人民币记账，并并登记外国货货币金额和折折合率。所有有外币账户的的增加、减少少，一律按国国家外汇牌价价折合为人民民币记账。外外币金额折合合为人民币记记账时，可按按业务发生时时的国家外汇汇牌价(原则则上采用中间间价，下同)作为折合率率，也可按业业务发生当期期期初的国家家外汇牌价，作作为折合率。月月份(或季度度、年度)终终了，企业应应将外币账户户余额按照期期末国家外汇汇牌价折合为为人民币，作作为外币账户户的期末人民民币余额。调
8、调整后的各外外币账户人民民币余额与原原账面余额的的差额，作为为汇兑损益列列入财务费用用。外币现金以及以以外币结算的的各项债权、债债务，均应比比照银行存款款的方法记账账。五、有在外汇调调剂市场买入入外币的企业业，买入外币币增加的外币币存款仍应按按国家外汇牌牌价折合为人人民币记账，外外汇调剂价与与国家外汇牌牌价的差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买入外外币时，按国国家外汇牌价价折合为人民民币，借记本本科目(外币户)(同时登记外外币金额和折折合率)，按按照调剂价与与国家外汇牌牌价的差额，借借记“外汇价价差”科目，按按照实际支付付的款项，贷贷记本科目(人民币户)。用买入的的外币购买物物资、支付费费
9、用，按外汇汇牌价折合的的人民币，借借记有关物资资、费用科目目，贷记本科科目，同时按按应分摊的外外汇价差，借借记有关物资资、费用科目目，贷记“外外汇价差”科科目；用买入入的外币偿还还债务，按外外汇牌价折合合的人民币，借借记有关负债债科目，贷记记本科目；同同时按偿还债债务应分摊的的外汇价差，借借记“在建工工程”、 “财财务费用”科科目，贷记“外外汇价差”科科目。在外汇调剂市场场卖出的外币币，减少的外外币存款仍应应校国家外汇汇牌价折合为为人民币记账账，实际取得得的人民币与与按国家外汇汇牌价折合的的人民币的差差额，应区别别不同情况处处理：卖出的的外币如为自自调剂市场买买入的，应冲冲销“外汇价价差”科目
10、，如如有差额，作作为汇兑损益益处理；卖出出的外币如为为其他来源取取得的，应作作为汇兑损益益处理。企业如在外汇调调剂市场购入入外汇额度，所所支付 的人人民币，也在在“外汇价差差”科目核算算，并将买入入的外汇额度度同时在备查查簿中登记。以以购入外汇额额度和配套人人民币资金买买入外币时，按按该外汇额度度账面成本，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“外汇价价差”科目；按国家外汇汇牌价折合为为人民币金额额，借记本科科目(外外币户)，贷贷记本科目(人民币户)。购入外汇汇额度再出让让时，按实际际收到的人民民币金额，借记本科目(人人民币户)，按按出让外汇额额度的账面成成本，贷记：“外汇价差差”科目，按按其差额，
11、借借记或贷记“财财务费用”科科目。企业因发生销售售业务而取得得的外汇额度度，应在备查查簿中登记。卖卖出外汇额度度取得的收入入，作为汇兑兑损益处理。第109号科目目 其他货币币资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款和在途货币币资金等各种种其他货币资资金。有境外外往来结算业业务的企业，发发生的信用证证存款等，也也在本科目核核算。二、外埠存款，是是指企业到外外地进行临时时或零星采购购时，汇往采采购地银行开开立采购专户户的款项。企企业将款项委委托当地银行行汇往采购地地开立专户时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。收到采采购员交来供供应单位发票票账单等报销销凭证时
12、，借借记“材料采采购”等科目目，贷记本科科目。将多余余的外埠存款款转回当地银银行时，根据据银行的收账账通知，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。三、银行汇票存存款，是指企企业为取得银银行汇票按照照规定存入银银行的款项。企企业在填送“银银行汇票委托托书”并将款款项交存银行行，取得银行行汇票后，根根据银行盖章章退回的委托托书存根联，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用银行行汇票后，应应根据发票账账单及开户行行转来的银行行汇票第四联联等有关凭证证，借记“材材料采购”等等科目，贷记记本科目；如如有多余款或或因汇票超过过付款期等原原因而退回款款项时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科
13、目。) 四、银行本票存存款，是指企企业为取得银银行本票按照照规定存入银银行的款项。企企业向银行提提交“银行本本票申请书”，将将款项交存银银行，取得银银行本票后，根根据银行盖章章退回的申请请书存根联，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。付出银行行本票后，应应根据发票账账单等有关凭凭证，借记“材材料采购”等等科目，贷记记本科目。企企业因本票超超过付款期等等原因而要求求退款时，应应填制进账单单一式两联，连连同本票一并并送交银行，然然后，根据银银行盖章退回回的进账单第第一联，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目。五、企业同所属属单位之间和和上下级之间间的汇、解款款项，在月终终时如有未到到达
14、的汇入款款项，应作为为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通知，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。六、本科目应设设置“外埠存存款”、“银银行汇票”、“银银行本票”、“在在途资金”等等明细科目，并并按外埠存款款的开户银行行，银行汇票票或本票的收收款单位和在在途资金的汇汇出单位等设设置明细账。采采用信用证付付款方式向国国外付款的企企业，委托银银行开出的信信用证，可在在本科目中增增设“信用证证存款”明细细科目核算。第111号科目目 短期投资资一、本科目核算算企业购入的的各种能随时时变现、持有有时间不超过过一年的有价价证券以及不不超过一年的的其他投
15、资，包包括各种股票票、债券等；二、企业购人的的各种股票和和债券，按照照实际支付的的价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。企业购入股票，如如在实际支付付的款项中包包括已宣告发发放，但未支支取的股利，应应作为应收款款处理。企业业应按照实际际成本(即实实际支付的价价款扣除已宣宣告发放的股股利)，借记记本科目，按按照应收的股股利，借记“其其他应收款”科科目，按实际际支付的价款款，贷记“银银行存款”科科目。发放的股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“投投资收益”、“其其他应收款”科科目。企业出售股票和和债券，按照照实际收到的的金额，借记记“银行存款款”科目，按按照实际成本本，贷记本科科目，按
16、未支支取的股利，贷贷记“其他应应收款”科目目，按其差额额，借记或贷贷记“投资收收益”科目。 债券到期收回本本息，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目和“投投资收益”科科目。三、本科目应按按短期投资种种类设置明细细账。第112号科目目 应收票据据一、本科目核算算企业因销售售产品等而收收到的商业汇汇票，包括商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。二、企业收到应应收票据，借借记本科目，贷贷记“应收账账款”、“产产品销售收入入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记“银行存存款”科目，按按票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“财务费费用”科目。三、企业
