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1、对被审计单位如何配合审计工作的思考?铁道财会2003.Z8?专题论述对被审计单位如何配合审计工作的思考徐志春审计,是社会经济监督的重要手段,也有人把它称作经济警察.前任国务院总理朱镕基在2003年1月13日在国家审计署考察时讲:审计是国民经济运行的卫士,是领导决策和民众的眼睛.而在今后,随着我国市场经济的不断发展,凡是有经济活动存在的地方,都将是审计所涉猎的地方.这些年在我们铁路内部,有许多单位曾先后多次经受了铁路内部审计及地方和国家的社会审计.通过审计,不但规范了这些单位的会计核算,而且还帮助这些单位修订和完善了内部控制制度,使它们的财务管理工作不断得到了加强,管理水平也相应得到提高.审计为
2、企业的财务会计工作保了驾,护了航,避免了财务会计工作在市场经济的大潮中迷失方向.一些单位通过这些年配合审计后体会到,审计不是只要惩罚,审计的重要价值在于把审计结果公布出去,让社会舆论来与审计部门共同发挥监督之职,促使企业合规合法的经营.作为社会经济活动的主体一一被审计单位,如何在被审计的过程中,自觉接受监督,同时大胆维护企业自身的合法所得,我觉得有以下几方面可以研讨.一,提高认识.热情接待前文提到,审计是经济警察,是帮助被审计单位纠正违章,找问题,而不是为被审计单位找成绩.成绩不找都知道,问题不找不得了.揭丑是审计部门的一项重要职责,审计提出问题的目的,是为了促使被审计单位加强管理,堵塞漏洞,
3、避免因管理不善造成资产流失或重大损失浪费,把违纪,违法消灭在萌芽状态中.每通过一次审计,我们的法规,法纪意识都会得到一次加强,我们的管理水平都会得到一次提高.所以对待审计,我们要端正态度,提高认识,消除误解,热情接待.被审计单位每一次在接到审计部门签发的审计通知书时,都应当按审计书标明的审计范围,与有关规定进行对照,弄清有关事项是否属于签发审计通知书的审计机关的监督范围.如果属于,而且其行为又符合审计法的相关条款,我们就要无条件地按照审计通知书的要求,积极做好审计的前期准备工作,如会计凭证的整理集中,会计账薄的打印(现在多为微机记账),校对等,确定与审计组联络的人员,并按审计法第三十七条规定,
4、按时接待审计组并提供一切必要的工作条件.二,积极举证.澄清事实作为被审计单位,要在配合中按照审计法第三十一条规定,及时向审计组报送会计凭证,决算说明书,以及其他与财务收支有关的资料,不能拒绝,也不能拖延,更不能谎报瞒报.主动支持,配合,协助审计组尽快查清事实,是被审计单位的责任.在审计中往往有些能说明特定问题的证据一时难以收齐,或者了解事情真相的当事人又不能及时到场,遇到这种情况,被审计单位应及时主动向审计组说明,争取他们的谅解,同时竭尽全力及时予以补缺和完善.一时说不清的问题,要想尽一切办法把它说清.这里我觉得关键是被审计单位要有主动澄清问题的意识,要想尽办法拿出能说明问题的证据,文件和政策
5、规定.三,慎重对待签字审计工作底稿对审计组来说,是审计证据,也是审计部门评价审计事项,处理审计问题,提出审计建议,编写审计报告的重要依据,是审计报告,审计决定产生的基础.按审计程序,审计底稿要交由提供资料的人或被审计单位当事人阅看并签注证明意见后,才具有特定的效力.所以被审计单位应当要求参与配合审计的人员和当事人,要认真,慎重的对待签字工作,不能看也不看的马马虎虎就签字;不能没有弄清l45专曩论述审计底稿的真实含义就不负责任的乱签字.在弄不懂,拿不准的时候,要请示,汇报,统一认识后再签.要要求所有签字的人,自始至终保持高度的责任感.仔细,认真的核对形成审计底稿的原始单据,详细复算有关财会数据及
6、其他数据,反复推敲审计底稿中的用词,如有不同意见,要敢于向审计组说明,说清,千万不能大意.一经签字,再变就有失慎重.四,抓住机会.交换意见根据审计法第三十九条规定,审计组对审计事项实施审计后,应当向上级机关提出审计报告.审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见.而被审计单位要在接到审计报告之El起十El内,将自己对审计报告的书面意见送交审计组或审计部门.参考这些年笔者听到一些被审计单位谈及配合审计的体会,我认为被审计单位要在这关键的十天内,把握机会,做好以下几方面的工作:1.细看报告,核实问题对审计报告中列示问题的真实性,完整性,准确性,被审计单位要通过认真复算审计数据,复验审计证据,
7、一个一个的核实.对与客观事实不一致的地方,或对审计组采取的审计方法有异议,要实事求是的明确提出我们的看法,表明我们的态度,千万不能碍于情面而予以默认.2.琢磨问题责任是否分清审计查出的问题原因是复杂的,多方面的,有企业内部的责任,也有企业外部环境的影响;既有责任人的主观故意,也有具体操作者不经意间的工作失误.不同原因所产生的问题,在一定范围内会有不同的处理结果,这就如同人民法院在判决量刑时,要考虑主客观因素等情节一样.作为被审计单位,要认真研究审计组在审计报告中关于查出问题的背景,形成原因及问题责任定性的文字表述和划分是否明确:一是看法人代表和责任人的界限划分是否明确,(法人代表是起决定性和主
8、导作用的);二是主要责任和直接责任的划分是否明确(主要责任指在某一问题上拥有决定权的人.直接责任人指没有履行职责或直接参与并促成错误经济行为的人);三是法律责任和纪律责任的划分是否明确.如有与审计组认识相左的地方,应坦诚直言,力求双方达到在表述口径上的统一.3.衡量审计处罚是否适度审计报告提出的对特定问题的处理意见,作为被审计单位,要字斟句酌,反复推敲.看处理意见是否146?铁道财会2003.Z8?符合财经法规的有关规定,遇到不能准确理解的法规,要及时请教上级主管部门或者财经专家,不能稀里糊涂听任处理.如果认为处罚意见在宽严度上有偏颇之处,应详细陈述自己的不同意见和予以恰当处理的建议,或者处理
9、的思路,供审计组参考.如果查出的问题与处理这个问题所依据的法规不相对应,被审计单位应当向审计部门明确指出,帮其校正.这里需要提醒的是,在反映自己意见时,语言上要注意分寸,方法上要得体,不要让审计组的同志和审计部门有难堪之感.4.推敲审计结论是否公允对审计报告作出的审计结论,或者对被审计单位的评价是肯定还是保留,是放弃还是否定,这些评价是否与客观经济情况相一致,有无疏漏重大事项,要仔细分析,万万不可粗心大意.现在社会上有一种传统心理,不怕内部通报批评,在内部你咋说都行,但他就怕媒体报道.因为社会对审计结论或评价的理解有差异,由此对企业造成的影响也就有正面的,负面的,进而对企业产生的冲击程度也就不
10、一样.审计评价或审计结论一经定稿,或者评价,结论被传播开来,其影响和带来的后果,往往是被审计单位难以控制得了的.被审计单位对审计结论,审计评价会被传媒公开以及将由此产生的影响这一点,始终要有清醒的头脑和高度的认识(今后,随着我国市场经济的发展和完善,审计结论对社会公开的面会越来越大).假如我们认为审计结论或评价不客观,有失公允,为了把负面影响降到最低,被审计单位就应当及时提出我们自己的意见,学会保护自己.5.经过细看报告,辨别是非,衡量处罚,推敲评价后,被审计单位对审计报告有了比较系统的认识和了解,为撰写被审计单位的书面答复意见打下了基础.根据一些被审计单位这些年的体会以及我个人的思考,在书面意见中,要表明被审计单位对审计报告中那些内容赞同,那些条文有异议.有异议的地方需要说明理由和提出自己具体的修改建议.所撰写的意见答复,要简明扼要,不说空话,套话.完稿后,按审计法第三十九条规定,在十El内及时报送审计组或审计部门.以上就是笔者对被审计单位如何配合审计工作的一点肤浅认识和思考,在此借以抛砖引玉,以期把我们企业的财务管理工作做的更好.(作者单位:西安铁路分局财务分处)
