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1、浅谈风险导向审计摘 要任何一种新生事物都必然有其产生的原因和背景，新事物取代旧事物是社会发展的必然趋势，是因为其自身强大的生命力和旧事物自身存在的缺陷，接下来介绍风险导向审计这种先进审计理念及其运用要求。进行风险导向审计时需着重解决几个问题：一是进行风险评估时需加强信息库的建设与注册会计师知识结构的不断完善；二是在审计技术方面需要充分运用好分析性程序和辅助审计软件的使用与完善。审计风险是审计本质的核心问题，着重从审计程序上谈谈关于审计风险的控制：了解被审计单位及其环境、以控制测试评估重大错报风险、以实质性测试检查认定层次的重大错报风险。开展风险导向审计的主体是会计师事务所，会计师事务所开展风险
2、导向审计应具备五个基础：会计师事务所的体制基础、会计师事务所的人文基础、会计师事务所的思想基础、会计师事务所和注册会计师的专业基础、注册会计师队伍的实践基础。作为会计师事务所重要组成部分的注册会计师，他们该如何合理规避审计风险，应该从五个层面去着手：理念层面、队伍建设层面、约束机制层面、实施层面、技术层面。关键词 风险导向审计，审计程序，审计风险控制，开展基础ABSTRACTAny kind of newly emerging things all inevitably have the reason and the background which it produces, the new
3、thing substitution past event is the social development inevitable trend, is because of its own formidable vitality and the past event own existence flaw, meets down the introduction risk guidance to audit this kind of advanced audit idea and its the utilization request. Carries on when the risk gui
4、dance audit must solve several problems emphatically: One, carries on when the risk assessment must strengthen the database the construction and chartered accountant the knowledge structure unceasing consummation; Two, needs fully to utilize the good procedure and the assistance in the audit technol
5、ogy aspect audits the software the use and the consummation. The audit risk is audits essential the core question, chats emphatically from the audit procedure about the audit risk control: The understanding is audited the unit and its the environment, by controls the test appraisal significant wrong
6、 newspaper risk, recognizes by the substantive test check the level the significant mistake newspaper risk. The development risk guidance audit main body is the accounting firm, the accounting firm development risk guidance audit should have five foundations: Accounting firm system foundation, accou
7、nting firm humanities foundation, accounting firm thought foundation, accounting firm and chartered accountants specialized foundation, chartered accountant troops practice foundation. As accounting firm important constituent chartered accountant, how should they reasonably dodge the audit risk, sho
8、uld begin from five stratification planes: The idea stratification plane, the troop construct the stratification plane, the restraint machine-made stratification plane, the implementation stratification plane, the technical stratification plane.Keywords Risk guidance audit, audit procedure, audit ri
9、sk control, development foundation目 录摘要.ABSTRACT.绪论3一、 更新审计执业理念，推行风险导向审计.4（一）更新审计执业理念的背景和意义4（二）原有审计风险模型下的审计理念存在的缺陷.5（三）新审计风险模型下的先进审计理念及其运用要求.5（四） 落实先进审计理念要处理好几个关系.7二、采用风险导向审计时需解决的几个问题7（一）进行风险评估需要解决的问题.7（二）审计技术方面需要解决的问题.8三、从审计程序上加强审计风险控制.10（一）了解被审计单位及其环境.10（二）以控制测试评估重大错报风险.11（三）以实质性测试检查认定层次的重大错报风险.11
10、四、事务所开展风险导向审计的五个基础.12（一）会计师事务所的体制基础12（二）会计师事务所的人文基础13（三）会计师事务所的思想基础13（四）会计师事务所和注册会计师的专业基础.14（五）注册会计师队伍的实践基础.14五、规避注册会计师审计风险.15（一）理念层面.15（二）队伍建设层面.15（三）约束机制层面.15（四）实施层面.16（五）技术层面.16结论18参考文献20致谢21绪 论在审计发展的历史长河中，审计模式的发展起着相当重要的作用。审计活动总是为了达到一定的目标，为完成一定的审计目标而设计的，因而审计模式的发展，要受到审计目标变化的深刻影响。随着社会经济的发展，审计目标是有变化
11、的，审计模式也是不断发展的。按照历史顺序，与审计目标的变化相适应，审计模式的发展，大致分为三个阶段：帐项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。由于制度基础审计的不足，适应不了社会公众对审计的要求，风险导向审计方法随之兴起。风险导向审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以次作为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，使审计工作适应了社会发展的要求。风险导向审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策。风险导向审计大量运用了分析的方法，这种分析的方法
12、贯穿于审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段，使审计风险理论和整个审计过程联系更为紧密，使审计人员能够重视产生审计风险的各个重要环节，使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程。一旦审计人员认为审计风险已经控制在可容忍水平范围内，审计人员就可发表审计意见。风险导向审计为更有效地控制和提高审计效果和审计效率提供了完整的思路，有利于进一步弥合公众期望值差，有利于减轻审计人员的责任，审计人员由被动地承受审计风险到主动地控制审计风险。风险导向审计这种新的审计模式的产生是职业界为适应社会的要求，迎接面临的错综复杂的风险环境挑战的必然选择，其目标是在保持并提高审计质量的前提下，尽量降低或回避审计风险。它要
13、求注册会计师加强对企业经营环境与经济活动的风险分析，以降低审计风险为出发点，规划审计工作，妥当安排审计人力费用预算和计划重点审计领域，并在审计现场进行实质性测试时，对各种风险因素进行关注和评估，收集可靠的审计证据，在审计风险降低到可接受水平时，对财务报表的公允性认定表示意见，得出合理的审计结论。风险导向审计通过被审计单位风险的评价，有利于回避高风险的委托业务，寻找高风险的审计事项，将有限的审计资源重点分配到风险较高的被测试事项上或最大限度地降低检查风险，使重大的差错和弊端能被揭露出来，使审计风险降低到可接受水平。因此，它不失为现代审计的一个新思路。一、更新审计执业理念，推行风险导向审计2005年2月15日财政部正式发布了48项注册会计师（以下简称CPA）执业准则，这标志着适应我国市场经济发展要求，与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。将于2007年1月1日起施行的新审计准则，着力于增强CPA的执业能力，突出了维护公众利益的行业宗旨，同时对CPA提出了新的更高的要求，其中最重要的一点是大力推行风险导向审计。（一）、更新审计执业理念的背景和意义新审计准则体系中最核心的准则是以下4个准则：审计准则第110
