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1、典当公司会计科目和重要账务解决一、会计科目根据财政部二九年七月二十日财会11号有关印发典当公司执行公司会计准则若干衔接规定的告知,以及公司会计准则应用指南中的会计科目和重要账务解决的规定，并参照大连全国典当行业会计制度和信息报送培训班教材编制而成。所编制的会计科目和重要账务解决,除1409绝当物品科目(为典当公司新设立的科目)、1303贷款第五部分,是参照大连培训班讲义编制外,其她所有科目的编制，所有采用了公司会计准则应用指南中的会计科目和重要账务解决。科目表的排列顺序，一方面按资产负债表、利润表列报项目的顺序进行排列，在报表列报项目内,再按具体科目进行排列，其波及典当公司会计核算科目汇总如下
2、表所示：序号会计科目类别报表项目会计科目资产类科目158负债类科目16所有者权益科目6一资产负债表科目合计二利润表合计1316所有项目合计66 具体科目编号及会计科目名称如下表：报表序号资产负债表列报项目科目序号科目编号会计科目名称一、资产类 1货币资金001库存钞票100银行存款交易性金融资产1101交易性金融资产3衍生金融资产（共同类）43101衍生工具（暂不使用)4买入返售金融资产5111买入返售金融资产5应收账款611应收账款6应收利息72应收利息7存货8149绝当物品141周转材料(低值易耗品）101存货跌价准备8发放贷款和垫款113贷款2134贷款损失准备可供发售金融资产113可供
3、发售金融资产10持有至到期投资410持有至到期投资152持有至到期投资减值准备长期股权投资511长期股权投资1152长期股权投资减值准备12固定资产810固定资产160合计折旧2016固定资产减值准备1无形资产21无形资产22合计摊销2310无形资产减值准备14递延所得税资产24811递延所得税资产15其她资产5121应收票据26131应收股利21221其她应收款223坏账准备 二、负债类 短期借款29短期借款2交易性金融负债3210交易性金融负债衍生金融负债1310衍生工具（暂不使用)卖出回购金融资产款32111卖出回购金融资产款5应付账款32202应付账款应付职工薪酬351应付职工薪酬应交
4、税费3221应交税费8应付利息322应付利息9长期借款38501长期借款1估计负债281估计负债1递延所得税负债4001递延所得税负债2其她负债2201应付票据22203预收账款4323应付股利42241其她应付款 三、所有者权益类 实收资本(或股本）4540实收资本2资本公积402资本公积3减:库存股47421库存股4盈余公积84101盈余公积5一般风险准备44102一般风险准备未分派利润04103本年利润54104利润分派 报表序号利润表列报项目科目序号科目编号会计科目名称利息净收入611利息收入4利息支出2手续费及佣金净收入602手续费及佣金收入441手续费及佣金支出3投资收益56111
5、投资收益（股票绝当收益）公允价值变动收益6101公允价值变动损益5汇兑收益6061汇兑损益(外币业务)其她业务收入8605其她业务收入(处置动产)7营业税金及附加6403营业税金及附加8业务及管理费0601销售费用9资产减值损失1101资产减值损失（所有损失）其她业务成本12402其她业务成本11营业外收入1331营业外收入1营业外支出14671营业外支出13所得税费用681所得税费用 16690此前年度损益调节二、重要账务解决一、资产类101库存钞票 一、本科目核算公司的库存钞票。 公司有内部周转使用备用金的，可以单独设立“备用金”科目。 二、公司增长库存钞票，借记本科目,贷记“银行存款”等
6、科目;减少库存钞票做相反的会计分录。 三、公司应当设立“钞票日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当天的钞票收入合计额、钞票支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额,反映公司持有的库存钞票。 1002银行存款 一、本科目核算公司存入银行或其她金融机构的多种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其她货币资金”科目核算。 二、公司增长银行存款,借记本科目，贷记“库存钞票”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 三、公司可按开户银行和其她金融机构、存款种类
7、等设立“银行存款日记账”，根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额,反映公司存在银行或其她金融机构的多种款项。 1101交易性金融资产 一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。公司(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,应在收到证券时将其进
8、行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算;划分为可供发售金融资产的,应在“可供发售金融资产”科目核算。 衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 三、交易性金融资产的重要账务解决。 (一）公司获得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目(成本）,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣布但尚未发放的钞票股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“寄存中央银行款项”、“结算备付金”等科目。 （二)交易性金融
9、资产持有期间被投资单位宣布发放的钞票股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 (三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目（公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （四）发售交易性金融资产,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“寄存中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同步，将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目
10、，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额,反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。11 衍生工具一、本科目核算公司衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 衍生工具作为套期工具的,在“套期工具”科目核算。 二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算。三、衍生工具的重要账务解决。 (一)公司获得衍生工具，按其公允价值,借记本科目，按发生的交易费用,借记“投资收益”科目，按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“寄存中央银行款项”等科目。 (二）资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计
11、分录。 （三)终结确认的衍生工具,应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的有关规定进行解决。 四、本科目期末借方余额,反映公司衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额,反映公司衍生工具形成负债的公允价值。此科目是共同类科目，在资产、负债的科目中同步列示。现暂不执行。111买入返售金融资产 一、本科目核算公司（金融）按照返售合同商定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。 二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。 三、买入返售金融资产的重要账务解决。 （一）公司根据返售合同买入金融资产，应按实际支付的金额,借记本科目,贷记“寄存中央银
12、行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。 (二)资产负债表日,按照计算拟定的买入返售金融资产的利息收入,借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 （三)返售日，应按实际收到的金额,借记“寄存中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额,贷记本科目、“应收利息”科目,按其差额,贷记“利息收入”科目。 四、本科目期末借方余额,反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。 122应收账款 一、本科目核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 公司(保险)按照原保险合同商定应向投保人收取的保费,可将本科目改为“112应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。 公
13、司(金融)应收取的手续费和佣金,可将本科目改为“114应罢手续费及佣金”科目,并按照债务人进行明细核算。 因销售商品、提供劳务等,采用递延方式收取合同或合同价款、实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、公司发生应收账款,按应收金额,借记本科目,按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。波及增值税销项税额的,还应进行相应的解决。 代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目,贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时,借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、公司
