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1、会计实务会记分录（完整）1货币资金（1）现金长款发现：借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益审批后（转销）借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：其他应付款（应付某人或单位）营业外收入(无法查明原因)（2）现金短款发现：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）管理费用( 无法查明原因)贷：待处理财产损益待处理流动资产损益（ 3）取得其他货币资金（银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）借：其他货币资金银行汇票（。）贷：银行存款（4）采购借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票（。）（
2、5）余额退回借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票（。）（6）信用卡：（ a）交存保证金借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（ b）收到结算凭证借：管理费用（材料采购等）贷：其他货币资金信用卡存款（7）存出投资款(a)划出资金借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（b）购买股票债券借：短期投资等贷：其他货币资金存出投资款2、交易性金融资产（1 ）取得借：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利 /应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）（交易费用）投资收益（实际支付的费用）贷：银行存款等/已到期但尚未领取的利息（ 2）收到已宣未发的股利借：银行存款应收利息贷： 应收股利/宣告发放
3、 收到被投资单位的现金股利或债券利息（3 ）持有期间应收利息/ 借：应收股利投资收益贷：）资产负债表日公允价值变动（4 1资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值 高于 账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动 （公允价值 高于 账面余额的差额）贷：公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值 低于 账面余额的差额借：公允价值变动损益 （公允价值 低于 账面余额的差额）贷：交易性金融资产公允价值变动（5 ）出售借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动借或贷：投资收益借：公允价值变动损益或借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益3、应收票据（商业汇票）（1）
4、取得借：应收票据（面值）销售商品取得票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）抵偿前欠货款借：应收票据（面值）贷：应收账款（2）到期收回借：银行存款贷：应收票据（面值）（3）转让借：材料采购贷：应收票据借或贷：银行存款4、应收账款应交税费应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）（账面余额）（差额）（ 1）发生时借：应收账款（总价法）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运费）（ 2）若改用票据结算借：应收票据贷：应收账款（ 3）收回借：银行存款贷：应收账款商业折扣(1) 发生时借：应收账款贷：主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）应交税费应交增值税（销项税额）（
5、实际收入借：银行存款）收到（ 2贷：应收账款(1)发生时借：应收账款现金折扣（收入）贷：主营业务收入）（收入 *17%应交税费应交增值税（销项税额）（实收）收到借：银行存款）折扣期（2 内折扣率）收入财务费用*17% ）*（折扣=（原应收款）贷：应收账款2（3）折扣期 外收到5、预付账款借：银行存款（ 1）预付时（原应收款）贷：应收账款借：预付账款贷：银行存款（原应收款）2500025000（2）结算借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款23400（3）补付借：预付账款贷：银行存款（4）若退回多余款借：银行存款1600贷：预付账款16006、其他应收款（1）材料
6、采购过程中发生毁损借：其他应收款 * 保险公司贷：材料采购（2）收到赔款借：银行存款贷：其他应收款* 保险公司（3）代职工垫付* 费用垫支时借：其他应收款* 人贷：银行存款扣代垫款借：应付职工薪酬贷：其他应收款* 人（4）支付租入包装物保证金借：其他应收款存出保证金贷：银行存款收回包装物保证金借：银行存款贷：其他应收款存出保证金7、坏账 （ 1）计提时借：资产减值损失计提减值准备贷：坏账准备年末若要冲减多提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失计提减值准备（ 2）确认坏账损失 借：坏账准备贷：应收账款（ 3）确认后又收回 借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款8、原材料实际成本计价（
7、 1）购入料到，款付借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金等）（ 2）料到，账单到，款未付借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（ 3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。如月末账单仍未到则借：原材料3贷：应付账款暂估应付账款下月初相反分录，等账单到后再处理。月初相反分录借：应付账款暂估应付账款贷：原材料（ 4）料未到，款已付借： 在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库时借：原材料贷： 在途物资计划成本计价（1）购入借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）（计划价）
8、（ 2）月末一次结转入库借：原材料计划的超支差异）（实际 材料成本差异（实际价）贷：材料采购（实际 计划的超支差异（差异额）贷：材料采购（差异额）实际 计划的节约差异借：材料采购（差异额）贷：材料成本差异（生产产品领用）借：生产成本基本生产成本（ 3）发出（辅助生产车间领用）辅助生产成本（基本生产车间领用）制造费用（行政管理部门领用）管理费用（计划价）贷：原材料）月末结转发出材料的成本差异（ 4 * 差异率）借：材料成本差异（计划价节约差异贷：（有关科目）借：（有关科目）超支差异差异率）（计划价 *贷：材料成本差异注：计划成本计价时，无任原材料是否入库，一律通过“材料采购”核算。实际成本计价时
9、，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资”核算。包装物 9、借：生产成本（ 1）生产领用（计划价）贷：周转材料包装物差异率，超支贷方，节约借方）（计划价 *借或贷：材料成本差异2）随产品出售不单独计价（ 借：销售费用（计划价）贷：周转材料包装物（计划价 * 差异率，超支贷方，节约借方）借或贷：材料成本差异）随产品出售单独计价（34出售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）领用借：其他业务成本贷：周转材料包装物（计划价）借或贷：材料成本差异（计划价 * 差异率，超支贷方，节约借方）（4）出租收到租金借：银行存款贷：其他业务收入同时借：其他业务成本贷：周转材料包装物借或贷：材料
10、成本差异（计划价 * 差异率，超支贷方，节约借方）借：其他业务成本领用（ 5）出借贷：周转材料包装物差异率，超支贷方，节约借方）借或贷：材料成本差异（计划价 *10、低值易耗品金额较低、极易损坏一次摊销法。领用借：制造费用等贷：周转材料低值易耗品五五摊销法价值较低、使用期限较短，每期领用和报费数量大致相等100%借：周转材料低值易耗品（在用）领用（ 1贷：周转材料低值易耗品（在库）（2）摊50%借：制造费用等50%贷：周转材料低值易耗品（摊销）摊报废时50%（ 1） 借：制造费用等50%贷：周转材料低值易耗品（摊销）（2）借：周转材料低值易耗品（摊销） 100%贷：周转材料低值易耗品（在用）1
11、1、委托加工物资借：委托加工物资）发出材料（1贷：原材料（差额）借或贷：材料成本差异）支付运杂费2借：委托加工物资（贷：银行存款（加工费）借：委托加工物资3（）支付加工费)(实际成本如加工征消费税产品贷：银行存款（计划成本）借：原材料（库存商品等）贷：委托加工物资借或贷：材料成本差异（差额）发出借：委托加工物资1（ 4）加工物资入库贷：原材料借或贷：材料成本差异）支付运杂费2（借：委托加工物资贷：银行存款53）支付加工费（消费税）（加工费+a加工收回后直接销售借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费）b加工收回后用于连续生产借：委托加工物资）（加工费*17%应交税费应交增值税（进项税额）消费税)/(1 -+加工费(
