行政事业单位内控审计方式及要点

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1、一、审计方式1、内部控制方式(1)搜集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理.业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行 的关键环节和重点监控点.评价内部管理制度成立健全情况，和各项 管理制度与现行法律法规政策规定是不是相一致，可否知足部门职 责要求和管理需要，是不是存在制度性缺点或管理漏洞。(2)搜集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管办法办法， 重点关注所属单位是不是发生重大违法违规问题.重大责任事故。评 价被单位对所属部门管理和监督的情况，是不是真正起到监管职责。(3)搜集.审阅重点业务流程。通过

2、抽査重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况检查和评价被审计单位是不是严 格遵守内部管理制度是不是存在被单位向所属部门输送利益.营私 舞弊、损失浪费、挤占挪B用等问题。2、内部控制测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目 的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方式主要有：审 阅证据、跟踪重做、和实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各类数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本 身的合法性、真实性。测试中常常利用的方式有盘存法、询证法、账 户分析法、调节法、鉴定法等。二、审计要点 一、内部管理制度的完善情况 包括内部管理制度是不是健全

3、执行是不是有效。不相容职位彼此分 离制度是不是健全.内部授权审批控制制度重大事项集体决策和会 签制度，是不是按照本单位实际情况，依照权责对等的原则，成立联 合工作小组并肯定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行 统一管理。是不是强化对经济活动的预算约束使贯穿于经济活动的 全进程。是不是成立资产日常管理制度和按期清查机制采取资产记 录、实物保管、按期清点、账实査对等办法，确保资产安全完整。是 不是成立健全本单位财会管理制度，增强会计机构建设提高会计人 员业务水平，强化会计人员职位责任制，规范会计基础工作，增强会 计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处置程序。是不是按照定各项经济活动所涉

4、及的表单和单据原求相关工作人员依照规定填 制、审核、归档、保管单据。是不是成立健全经济活动相关信息内部 公开制度按照国家有关规定和单位的实际情况肯定信息内部公开 的内容、范围、方式和程序。二内部控制关键职位工作人员的管理情况。包括是不是成立工作人员的培训、评价、轮岗等机制江作人员 是不是具有相应的资质和能力，特别是内部控制关键职位工作人员是 不是具有与其工作职位的相适应的资格和能力。是不是按照会计法 的规定成立会计机构届备具有相应资质和能力的会计人员。是不是 增强内部控制关键职位工作人员业务培训和职业道德教育不断提升 其业务水平和综合素质。3、预算管理情况。主要包括单位内部各部门之间在预算編制

5、进程中是不是充分沟通协 调是不是将预算編制与资产配置相结合预算编制与具体工作是不 是相对应;是不是依照批复的额度和开支范围执行预算，进度是不是 合理，是不是存在无预気超预算支出等情况;决算编报是不是真实、 完整、准确、及时。4、收支管理情况。主要包括是不是实现收入归口管理，是不是依照规定及时向财会部门 提供收入的有关凭据，是不是依照规定保管和利用印章和单据等;是 不是依照规定审核各类支出凭据的真实性.合法性，是不是有利用虚 假单据套取资金的情形。五、政府采购管理情况。主要包括是不是依照预気计划和政府采购规定组织实施政府采 购业务是不是依照政府采购规定执行验收程序，是不是依照规定保 留政府采购相

6、关档案。六、资产管理情况。主要包括是不是实现资产归口管理并明确利用责任足不是按期 对资产进行清査清亂及时处账实不符的情况是不是依照规定处置资产。7、建设项目管理情况主要包括是不是按概算投资严格履行审核审批程序成立有效 的招投标控制机制;是不是有截留、挤占、挪用、套取设项目资金 的情形;是不是依照规定保留B设项目相关档案并及时办理移交手续。八、合同管理情况。主要包括是不是实现合同归口管理 朋确应签定合同的经济活动匚二）范围和条件;是不是有效监控合同履行情况，成立合同纠纷协调机制。三、内部控制关键点主要查看单位预决算业务控制.收支业务控制.政府采购业务控建制、资产控制.建设项目控制、合同控制和内部

7、监督等经济活动的内 部控制关键环节。1预决算业务关键控制点。主要包括是不是成立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。预算管理。是不是合理设置职位朋确相关职位的职责权限， 预算编制、审批、执行、评价等不相容职位是不是彼此分离。预算编制是不是做到程序规范.方式科学.编制及时内容完整项目细化、建建管理、人事管理等部门或职位的沟通协调机制并依照规定进行项目评审，按照工作计划细化预算编制。是不是按照内设部门的职责和分工， 对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解.审批下达规 范内部预算追加调整程序。是不是成立预算执行分析机制以按期通 报各部门预算执行情况召开预算执行分析会议.研

8、究解决预算执行 中存在的问题，提出改良办法。决算管理。决算是不是真实、完整、准确、及时，是不是实 施决算分析工作强化决算分析结果运用成立健全单位预算与决算 彼此反映、彼此增进的机制。是不是实施预算绩效管理，成立“预算 编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、 反馈结果有应用”的全进程预算绩效管理机制。2收入业务关键控制点。主要包括是不是成立健全收入内部管理制度;是不是合理设职位，明确相关职位的职责权限，收款、会计算管核算等不相容职位是不是彼此分离。收入核算管理。各项收入是不是由财会部门归口管理并进行 会计核算有无设立账外账情况。业务部门是不是在涉及收入的合同 协议签定后及时

9、将合同样有关材料提交财会部门作为账务处置依据。财会部门是不是按期检查收入金额与合同约定相符对应收未收项 是不是查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非入收缴职 能的单位是不是依照规定项目和标准征收政朗非税收入依照规定开 具财政单据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截 留、挪用或私分的情况。(2)单据管理。是不是成立健全单据管理制度。财政单据、发票等各类单据的申领、启用、核销、销毁是不是履行规定手续。是不是 依照规定设单据专管员，成立单据台账，做好单据的保管和序时记 录工作。单据是不是依照顺序号利用，有无拆本利用情况，是不是做 好废旧单据管理。负责保管单据的人员是不是配单独的

10、保险柜等保设备，并做到人走柜锁。是不是存在违背规定转让、出借、代开、匚二)生意财政单据、发票等单据，擅自扩大单据适用范围的情况。3支出业务关键控制点。主要包括单位是不是成立健全支出内部管理制度，肯定单位经济活动的各项支出标准，明确支出流程，依照 规定办理支出事项。是不是合理设置职位朋确相关职位的职责权限， 支出申请和内部审批.付款审批和付款执行.业务经办和会计核算等 不相容职位是不是彼此分离。是不是依照支出业务的类型明确内部 审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键职位的职责权限。审批审核管理。是不是明确支出的内部审批权限、程序、责 任和相关控制办法，审批人是不是在授权范围内审批，有无越权审批

11、 情况.是不是全面审核各类单据，包括单据来源是不是合法，内容是 不是真实、完整，利用是不是准确，是不是符合预算，审批手续是不 是齐全。支出凭证是不是附反映支出明细内容的原始单据，并由经办 人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是不是由经办人员说明原 因并附审批依据。支付管理。是不是明确报销业务流程，依照规定办理资金支 付手续。签发的支付凭证是不是进行记录。利用公事卡结算的，是不ss i ,H!B snssmsKW osisOSHSMISSI SslS9isSESRSK OISISSNicswowKSSK 著噩理5 置II?墨笙蛊 SESSHU gisssKIRottssESSHSS 再股黨富

12、w44HlgustisKWSS olsn.sllr墨 I3iifflsK oeHSWISssiswKW 破震 laaIKrhSE呼曹wstt iMSKW s&HmKiRS& 套swwisxls SSIeKBWSS tt5SEstisKws osKSKWCSS OSIfisssuNSKWSSHS .9sfiss_lis政府采购入口产品.变更政府采购方式等事项是不是严格履行审批手 续。项目验收管理。是不是按照规定的验收制度和政府采购文件， 增强对政府采购项目验收的管理是不是由指定部门或专人对所购物 品的品种、规格、数、质和其他相关内容进行验收，并出具验收 证明。(4)记录和统计管理。是不是增强对政

13、府采购业务的记录控制。是不是妥帖保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投 标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是不是增强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购 项目，是不是与相关供给商或采购中介机构签定保密协议或在合同中 设定保密条款。是不是按期对政府采购业务信息进行分类统计并在 内部进行通报。5资产管理关键控制点。主要包括是不是对资产实行分类管理，成立健全资产内部管理制度。是不是合理设职位.明确相关职位的 职责权限。货币资金管理。是不是成立健全货币资金管理职位责任制， 合理设置职位有无由一人办理货币资金业务的全进程有无不相容 职位没有分离的情况。

14、出纳是不是兼管稽核、会计档案保管和收入、 支出、债权、债务账目的记录工作。有无一人保管收付款项所需的全走柜锁。依照规定应当由有关负责人签字或盖章的是不是严格履行签字或盖章手续。是不是増强对银行账户的管理严格依照规定的审 批权限和程序开立 变更和撤销银行账户。是不是增强货币资金的核 查控制,指定不办理货币资金业务的会计人员按期和不按期抽查清点 库存现金，查对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行 存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是不是 及时查明原因，依照相关规定处置。实物资产和无形资产管理。是不是明确相关部门和职位的职 责权限，强化对配、利用和处等关键环节的管控。是

15、不是对资产 实施归口管理，明确资产利用和保管责任人，落实资产利用人在资产 管理中的责任。珍贵资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是 不是指定专人保氏专人利用.并规定严格的接触限制条件和审批程 序。是不是依照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对 外投资、处置的程序、审批权限和责任。是不是成立资产台账，增强 资产的实物管理。是不是按期清査清点资产，确保账实相符。财会、 资产管理、资产利用等部门或职位是不是按期对账，发现不符的，是 不是及时查明原因并依照相关规定处置。是不是成立资产信息管理 系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是不是健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式， 也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是不 是明确，重