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1、本科毕业论文（设计）论文题目：姓 名：学 号:班 级：年 级:专 业:学 院：指引教师：完毕时间：作者声明本毕业论文(设计)是在导师的指引下由本人独立撰写完毕的，没有抄袭、抄袭、造假等违背道德、学术规范和其她侵权行为。对本论文（设计)的研究做出重要奉献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文(设计）引起的法律成果完全由本人承当。毕业论文（设计）成果归武昌工学院所有特此声明作者专业:会计学作者学号：作者签名: 年 月 日 Meaand Preentive Measuesof theFnancilFraud5月0日摘 要安然事件发生以来，世界各国的上市公司财务造假行为日益猖獗，给投资者
2、及有关财务信息使用者带来了非常严重的损失，也给资我市场带来了很大冲击，同步国内上市公司屡屡发生财务造假案件。随着经济社会的发展,公司经营权与所有权的分离限度加大，公司财务报表成为投资者进行决策的重要工具。财务报表应忠实的体现公司的财务状况与经营成果。因此结合国内实情来研究财务造假手段及成因并提出适合国情的防备措施有至关重要的作用。本文一方面从财务造假的含义、分类、危害出发，简朴地简介财务造假的基本状况。然后再结合国内具体国情，简介了国内财务造假的常用手段，进一步分析财务造假的因素,最后针对现存的问题,提出了与制度、从业人员素质、监督有关的具体措施,从而真正做到让财务报表为信息使用者所用，以此增
3、进社会主义市场经济健康发展。本文内容具体分为五大部分:第一部分论述了财务造假的含义、分类、危害。第二部分别从虚构交易，虚增收入、资产,滥用过渡性科目,隐瞒或不披露重大事项角度简介财务造假的重要手段。第三部分从信息,制度,管理层对业绩,政府官员对政绩的追求,以及公司融资等重要方面分析了财务造假的因素。第四部分重要是结合吉林紫鑫药业财务造假案例分析财务造假的手段及成因。第五部分从制度、公司内外部监督、社会舆论监督方面，提出了某些解决财务造假的具体措施。核心词:财务造假;会计核算；制度漏洞AstractSinc Ero, theorldslisted compnies fnanclfrauds ra
4、mpa，vey seriolses toinvesrs adsers of fnaca iformati, bual ought grtimat to thecitalmrkts, hefeueccrence o listed ompanies in Chiaianl fd cass With h nomic soi deelmnt,he dgref searaton o coorate nageen a oweripince,crportfinaia sttemet t becomean impot tl fr vets in dcisn-making. The fnania stateme
5、nts soul b ulexpessi of the cmpanys finacialositinand opeatig eslt. Thereo, in ur cuntrythe tth stud mean of inanial fraud andcases aproponditions fr h peventiv measures hsarucial le.Firstly teeaninf fancial aud, claication,hazrddepartua brif ntoduo o the bi conditns oinail frau. Thn combinedithChn
6、spef natonal conditions, acommon means ofiancialrd，further anals f the ason of inanial raud,nd inallyfor th existn probm,theprposedsysem, theqalty o emloyes， mnitorn secfc meases, hicruy ge financial satemntsforte ses ofinforation, so as oroothe haltydevpenof thesocalst arenomy t artil te cifi dvide
7、d int fie pts: Thefist rt elaboat th meanng o finacial fraud, classifiaion, hazard. eod rom fittostrnsctions, inated income, sst, abe ofaitionl uts, cnealment or non-dscsu of aterial aters aglef t mainmeas offinncalfa.PtIII xplaedromnfmaon sstems, mamentperormane，achievements ursuiof overnment ffiia
8、ls, a wel acorpratefinance and othe major fiaci frud.hfourh pat s bifJilnZixin araeuticalfincial fralysi. The fifth par rotsyste, itrna and eenluperis, social supervision pblic pinion, pu forwarsome solutins tofinancia frud eaurewords:fnaniafraud;ccoing; lophes n thesytem目 录引 论1一、财务造假概述（一）财务造假的含义1（二
9、)财务造假的分类(三）财务造假的危害1二、财务造假的手段2（一）虚增交易,调节利润2（二)虚增资产，调节利润2(三）提前确认收入，调节利润2（四)运用过渡性科目,调节利润3(五)隐瞒或不及时披露重大事项,调节利润三、财务造假的因素（一）市场经济中信息的不对称4(二)有关制度的缺陷4(三）管理层对业绩的追求5(四）政府官员对政绩的追求5（五)公司为了实现借款5(六）公司为实现上市、配股、融资5（七）公司为了少缴税6四、案例分析(一）公司概况(二）吉林紫鑫药业财务造假的具体分析7(三)案例评价1五、财务造假防备措施1(一）完善会计准则、法律法规以及其他有关制度1（二)加强公司的内部、外部监督14(
10、三）提高从业者的业务素质1（四)充足发挥社会舆论与媒体作用14结 语14重要参照文献16引 论安然事件发生以来，世界各国的上市公司财务造假行为日益猖獗,给投资者及有关财务信息使用者带来了非常严重的损失,也给资我市场带来了很大冲击,同步国内上市公司屡屡发生财务造假案件。因此结合国内实情来研究财务造假手段及成因并提出适合国情的防备措施有至关重要的作用。通过对财务造假的手段、成因、防备措施的分析与总结，我们可以更加妥善地解决国内财务造假问题,让我们上市公司的财务报表真正做到为信息使用者服务的目的。一、财务造假概述(一)财务造假的含义财务造假是指造假行为人违背国家法律、法规、制度的规定,采用多种欺诈手
11、段在会计账务中进行弄虚作假,伪造、变造会计事项，掩盖公司真实的财务状况、经营成果与钞票流量状况的行为。从而为小团队或个人谋取私利的违法犯罪行为。李金峰上市公司财务造假控制合伙经济与科技，(5):1518.（二)财务造假的分类财务造假因造假者的身份不同,而有管理者造假与员工造假之分。管理者造假管理者造假，是指管理阶层蓄意地掩饰财务报表或是挪用公司资产，以达到获取不法利益的目的。管理者造假一般于事前精心设计，事后竭力设法隐瞒，管理层次越高，会计师越难加以有效侦查。2.员工造假员工造假，是指有关人员业务不精,法律意识不强，缺少职业道德。在追求物质利益时,削弱了集体主义的思想。运用会计凭证的造假、会计
12、核算的造假来满足个人的私欲。除非串通或经管理阶层授意,否则员工造假一般可借内部控制制度加以有效避免及规避。（三)财务造假的危害1.财务造假行为扰乱了正常运营的市场经济上市公司通过账务造假使得公司的实际经营成果、财务状况被掩盖，向广大财务报表使用者提供了错误的市场信息，欺骗了广大的投资者,使投资者国家宏观经济形势作出了错误的判断，阻碍市场经济的正常运营。账务造假行为危害广大中小投资者的利益财务报表反映了公司的财务状况、经营成果。各个财务指标也是判断公司偿债能力、营运能力、赚钱能力、获利能力的重要指标。而赚钱、获利能力也是各个中小投资者极为看重的财务指标,因此财务报表是中小投资者投资的重要根据。而
13、虚假的财务报表会导致各个中小投资者做出错误的投资决策。而这会严重影响投资者的投资热情。3财务造假阻碍注册会计师行业的健康发展注册会计师行业的内部竞争愈演愈烈。为了在行业竞争中可以生存下来,注册会计师甚至不惜以财务造假方式协助客户修饰财务报表以换取稳定的客源。这样注册会计师的执业也与上市公司互相勾结在了一起,从而逐渐丧失了其独立地位。可想而知，注册会计师行业也会随着财务造假日益猖獗的趋势而扭曲发展。这对注册会计师行业公平、公正而言是一种极大的挑战。 二、财务造假的手段(一）虚增交易，调节利润通过伪造销售合同、销售发票及发运凭证的原始单据,编制虚假代销清单,虚构交易,并形成虚假收入和利润。公司在平常销售中,常常会因品种、质量不符以及结算的因素发生销售折扣、折让及退回业务,这种状况下会影响本年利润。因此，有不少公司会运用这种状况,趁机在年终时开具空头发票虚构本年销售收入,次年用红字发票冲销,对外谎称是销货退回业务。以此来达到虚增收入、虚增利润的目的。(二)虚增资产，调节利润资产
