《2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷17（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷17（附答案带详解）（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列各项中，应计人管理费用的有( ) 。A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.保管过程中发生的产成品超定额损失C.债务重组中转出原材料的净损益D.自然灾害造成的原材料毁损净损失E.企业筹建期间发生的开办费答案：B、E 本题解析：选项A和D,应计入营业外支出;选项C,债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。2. 多选题：金银首饰零售业务中，应缴纳的消费税可能借记的科目有（ ）。A.税金及附加B.应收账款C.销售费用D.其他应付款E.营业外支出答案：A、C、E 本题解析：有金银首饰零售业务的企业，在营业收入
2、实现时，应借记“税金及附加”科目；有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于移送时，按应缴纳的消费税，借记“营业外支出”“销售费用”等科目。3. 多选题：甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管
3、理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末，该资产的可收回金额为1450万元，甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销，
4、无残值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该金融资产在2020年年末的
5、递延所得税处理中，正确的有（）。A.确认递延所得税资产7.5万元B.确认递延所得税负债7.5万元C.转回递延所得税资产5万元D.转回递延所得税负债5万元答案：B、C 本题解析：2019年年末，交易性金融资产的账面价值为160万元，计税基础为200万元，形成可抵扣暂时性差异额20016040（万元），确认递延所得税资产额4012.5%5（万元）；2020年年末，交易性金融资产的账面价值是260万元，计税基础是200万元，形成应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债额6012.5%7.5（万元），同时将上年的递延所得税资产5万元转回。4. 多选题：下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（
6、）。A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险的等于组合中各项资产风险的加权平均值答案：A、D、E 本题解析：证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小，选项 A 正确；系统风险不可以分散，选项 B 错误；当相关系数等于 1 时，两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化
7、幅度完全相同，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值，选项 C 错误，选项 E正确；当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除，选项 D正确。5. 多选题：下列关于权益工具和金融负债的说法中，错误的有（）。A.企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，则该金融工具属于金融负债B.企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具C.企业发行的非衍生金融工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具权益工具D.对于衍生工具，如果发行方
8、只能通过以固定金额的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具E.企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该金融工具属于金融负债答案：A、B、D 本题解析：选项A，将来须用或可用企业自身权益工具结算，且不包括支付现金或其他金融资产给其他方的金融工具属于权益工具；选项B，属于金融负债；选项D，对于衍生工具，如果发行方只能通过以“固定数量”的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具。6. 多选题：下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A.同一控制下控股合并中
9、确认长期股权投资时形成的资本公积B.投资性房地产采用公允价值模式后续计量，非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日 公允价值大于账面价值的差额C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分D.外币财务报表折算差额E.其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益答案：B、C、D、E 本题解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。选项 A 错误。7. 多选题：下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用直接计入发生当期费用B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失计入固定资产价值C.将
10、发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值D.企业对自有固定资产发生的改良支出，应当计入资产成本E.分期付款购买固定资产的成本应以各期付款额之和为基础确定答案：A、B、C、D 本题解析：选项E，分期付款购买固定资产的成本应以各期付款额的现值之和为基础确定。8. 多选题：下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（）。A.确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用B.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量
11、、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债D.对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债E.辞退福利的处理应当适用关于其他长期福利的有关规定答案：A、B、C、D 本题解析：辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后12个月内不能完全支付的，应当适用关于其他长期职工福利的有关规定。9. 多选题：企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（）。A.向银行借入5年期长期借款200万元B.发行债券时支付证券交易印花税
12、和手续费1万元C.发行债券收到价款300万元D.发行股票收到的款项净额200万元E.收到定期非通知存款利息5万元答案：A、B、C 本题解析：“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。选项D，应计入“吸收投资收到的现金”项目；选项E，应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。10. 多选题：下列关于借款费用的表述中，正确的有（ ）。A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在构建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化C.符合资本化条件在构建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额E.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用答案：B、D、E 本题解析：选项A，当所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，应当停止其借款费用的资本化，不考虑其是否已经投入使用或者被用于销售；选项C，符合资本化条件的资产在构建或生产过程中发生非正常中断，而且连续3个月，发生的借款费用应当暂停资本化。
