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1、补充知识一外币业务及相关汇兑损益 的核算一、什么是外汇汇率？ 外汇汇率简称汇率，它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，也就是两种货币 之间的比价。二、什么是直接标价法？ 它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。采用这种标价方 法，外国货币数量固定不变，直接反映本国货币价值的增减变化。目前世界上绝大多数国 家都实行直接标价法。我国国家外汇管理局公布的外汇牌价也采用这种方法。例如 1 美元 =627 元人民币。采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加，说明本国货币币值下降，外国货币 币值相对上升，即外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货币的数量减少，说 明本国
2、货币币值上升，外国货币币值相对下降，即外汇汇率下降或本币汇率上升。外汇汇 率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的。三、什么是间接标价法？ 它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法。美国和英国采用间接标价法。例如，美国采用的 间接标价法 1 美元=06024英镑。采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加，表示外国货币币值下降，本国货币 的币值上升，即外汇汇率下降或本币汇率上升；反之，折合成外国货币的数量减少，表示 外国货币币值上升，本国货币的币值下降，即外汇汇率上升或本币汇率下降。外汇汇率的 升降与本国货币增减变化的
3、方向是相反的。四、什么是买入汇率 又称买入价，它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率。五、什么是卖出汇率？ 又称卖出价，它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率。六、什么是中间汇率 又称中间价，它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率。七、什么是即期汇率 又称现汇汇率，它是指外汇交易双方当即进行交割所使用的汇率。八、什么是远期汇率 又称预期汇率，它是指外汇交易双方约定在以后的一定期限内交割 时所使用的约定的汇率。远期汇率与即期汇率之间往往存在着差额，该差额通常称为升水或贴水。升水是指远 期汇率高于即期汇率的差额；贴水是指远期汇率低于即期汇率的差额。九、什么是电汇汇率 它是指外汇交易后经营外汇业
4、务的银行以电讯的方式通知国外银行 付款所使用的汇率。十、什么是信汇汇率 它是指外汇交易后经营外汇业务的银行以信函方式通知国外银行付款所使用的汇率。十一、票汇汇率 它是指经营外汇业务的银行买卖各种外币汇票、支票和其他票据使用的 汇率。十二、什么是现行汇率？ 它是指企业发生外币业务时的市场汇率。十三、什么是历史汇率？ 它是指企业以前的外币业务发生时所使用的汇率。十四、什么是记账汇率？它是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率。这一汇率可以是现行汇 率，也可以是历史汇率。例如，企业在核算外币业务时，既可以采用外币业务发生时的市 场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初市场汇率作
5、为记账汇率。十五、什么是账面汇率？它是指企业以前发生的外币业务登记入账时所采用的汇率。账面汇率也就是历史汇率。 （涉及到会计核算中的相关概念）十六、什么是外币的统账制？ 也称记账本位币法，指发生外币交易时，即折算为记账本位币入账，外币在账上仅作辅助 记录。（我国除了有外币业务的金融企业外，其他企业一般都采用这种方法）什么是外币分账制？ 也称为原币账法，是指在外汇交易发生时直接用原币记账，平时不进行汇率折算，也不反 映记账本位币金额。（有外币业务的金融企业采用此方法）十七、什么是汇兑损益？汇兑损益是汇兑损失和收益的简称，它是指进出口企业在进行外币业务核算时，一定 数额的外币因汇率的不断变化，在不
6、同的时点上所对应的记账本位数额的差额。汇兑损益在企业的外币核算业务中是不可避免的业务类型，所不同的是它有时使企业 获得汇兑收益，有时则使企业产生汇兑损失。具体来说，当汇率上升时外币货币性资产产 生汇兑收益，反之，则产生汇兑损失；同理，当汇率下降时，外币货币性负债产生汇兑收 益，反之 ，则产生汇兑损失。十八、什么是汇兑损益的逐笔结转？是指外贸企业平时发生的外币业务按当日的市场汇率或银行的买入价、卖出价进行折 算时，如与账面汇率不同时，就立即计算并结转该笔业务的汇兑损益的一种方法。十九、什么是汇兑损益的集中结转？是指外贸企业平时发生的外币业务除结汇和购汇，均接着市场汇率登记原币和折算的 人民币数额
7、，不确认汇兑损益，月末再将外币账户中的银行存款、债权债务中的原币按当 日市场汇率折算为人民币，当该人民币的数额与原币账面上对应的人民币数额之间存在差 额时，即将该差额确认为汇兑损益。逐步结转和集中结转法虽月末、季末结果不一样，但年末两种方法的结果是一样的。企业可以自行选定一种，但选定后一个会计年度内不得变更。究竟采用哪种方法好，应视企 业外汇业务量的大小和财会人员的习惯，按避繁就简的原则来定。一般来说，外汇业务不多， 笔数比较集中，金额又大的企业宜采用逐笔结转法；外汇业务量大且零星的企业宜采用集中 结转法。二十、汇兑损益开设的会计科目财务费用汇兑损益 ，是属于会计教材中第37页第五大类的损益类
8、会计科目，但 在外贸企业会计核算来说，该科目和子目是双重性科目，借方记载由于汇率变动带来的损 失，贷方记载由于汇率变动带来的收益。用来核算外贸在国际贸易中因汇兑损益而产生的 财务费用的增加、减少及其结转情况。该账户和其他第五大类会计科目一样期初无余额。 本期发生的损失记借方，收益记贷方。举例说明： 1、宏达公司将 2 万美元兑换成人民币。当日银行的买入价为 1：7.15，当日的市场汇 率为1：7.25，该笔业务在兑换过程中该企业是赚还是赔？借：银行存款人民币143, 000 ($20, 000 X 715)财务费用汇兑损益贷：银行存款美元户USD20, 000/RMB145, 000($ 20, 000X 725)2、宏达公司因进口货物需支付外汇,决定从银行购入15000美元。该公司外币业务采用市场汇率折算,银行当日的美元卖出价为1： 73,当日的市场汇率为 1： 72,借：银行存款美元户USD15, 000/RMB108, 000($ 15, 000X 72)财务费用汇兑损益1500贷：银行存款人民币109, 500($ 15, 000X 73)由于外贸进出口行业涉及到多国的货币结算和往来,所以在会计核算过程中,其中涉 及到最大的问题就是由于市场汇率的变动,导致企业的汇兑收益或者汇兑损失的上下波动 外贸会计就是要及时将这些由于汇率上下波动所产生的收益和损失精确的计算下来。
