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1、2022年会计-初级会计职称考试题库及全真模拟冲刺卷（含答案带详解）1. 单选题根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是（ ）。问题1选项A.占用林地建设木材集材道B.占用草地建造公路C.占用园地建设农业示范基地D.占用草地建设畜禽养殖设施【答案】B【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地（选项B）。建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；
2、培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施（选项ACD）。2. 判断题资产负债表日，企业固定资产存在减值迹象，并且该资产可收回金额低于其账面价值，应将资产的账面价值减记至可收回金额。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】固定资产计提减值准备的原则是：可收回金额低于账面价值，应将资产的账面价值减记至可收回金额。3. 单选题下列各项中，企业向银行申
3、请办理银行汇票用于采购原材料，根据银行盖章退回的申请书存根联应借记的会计科目是（ ）。问题1选项A.其他货币资金B.银行存款C.原材料D.应付票据【答案】A【解析】企业向银行申请办理银行汇票用于采购原材料，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理：借：其他货币资金 贷：银行存款。4. 不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事农作物种子选育、农作物种植、水产养殖和销售业务。2019年度有关生产经营情况如下：（1）取得农作物新品种选育所得200万元、水果种植所得700万元、茶叶种植所得800万元、海水养殖所得500万元。（2）转让海水淡化养殖技术，取得符合条件的技术转让收入900万元，发生与之相关
4、的技术转让成本和税费300万元。（3）为研究自动施肥灌溉新技术，当年发生研究开发费用300万元，未形成无形资产，发生的研究开发费用已计入当期损益。（4）3月10日与乙公司签订捐赠协议，约定乙公司于3月25日向甲公司捐赠5台总价10万元的智能水肥一体机，5月13日乙公司发出货物，5月18日甲公司收到该批货物。已知：研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列所得中，免征企业所得税的是（ ）。2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，符合条件的技术转让所
5、得纳税调减的金额是（ ）。3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用可加计扣除的金额是（ ）。4.甲公司接受乙公司捐赠的智能水肥一体机，确认该项捐赠收入实现的日期是（ ）。问题1选项A.海水养殖所得500万元B.农作物新品种选育所得200万元C.水果种植所得700万元D.茶叶种植所得800万元问题2选项A.600万元B.550万元C.700万元D.500万元问题3选项A.150万元B.600万元C.300万元D.225万元问题4选项A.5月18日B.5月13日C.3月10日D.3月25日【答案】第1题:B、C第2题:B第3题:D第4题:A【解析】1、免征企业所得税的情形
6、：农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。【注意】“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。2、减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。转让技术所得=900-300=600万元，其中500万元免税，（600-500）*50%=50万元是缴纳所得税的。符合条件的技术转让所得纳税
7、调减的金额=500+50=550万元。研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。实际发生研究费用是300万元，加计扣除=300*75%=225万元。接受捐赠收入的确定时间是实际收到捐赠资产的日期。5. 单选题某企业适用企业所得税税率为25%，2020年度实现利润总额192万元，当年发生的管理费用中含不得税前扣除的业务招待费8万元。不考虑其他因素，该企业2020年实现的净利润为（ ）万元。问题1选项A.150B.138C.142D.144【答案】C【解析】所得税费用=（会计利润总额+纳税调整-纳税调减）*25%=（192+8）*
8、25%=50万元。净利润=利润总额-所得税费用=192-50=142万元。6. 判断题财产所有权人将财产赠与社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。7. 判断题年末结账时，事业单位应将“经营结余”科目的借方余额结转记入“非财政拨款结余分配”科目。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】年末结账时，事业单位应将“经营结余”科目的贷方余额结转记入“非财政拨款结余分配”科目。借方余额不做账务处理。8. 单选题2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本
9、500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（500000+60000）（120%）20%+10100020.5=15000元B.50000020%+10100020.5=110000元C.109000020%+10100020.5=190000元D.（500000+60000+10100020.5）（120%）20%=142500元【答案】C【解析】委托加工的货物其消费税的计税
10、价格是按照受托方“同类”平均价格组成计税价格的顺序确定，题目告知甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。白酒是复合计税，应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率消费税税额=109000020%+10100020.5=190000元。9. 判断题会计工作的单位内部监督对象是各单位的会计机构和会计人员。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】会计工作单位内部监督：主体（会计机构与会计人员）、对象（经济活动）。10. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2019年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知房产
11、税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2020年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（400+15+20）（1-30%）1.2%=3.654万元B.400（1-30%）1.2%=3.36万元C.（400+20）（1-30%）1.2%=3.528万元D.（400+15）（1-30%）1.2%=3.486万元【答案】C【解析】房产税的征税范围：（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”；（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于。对于从价计征房产税的，其计税依据是房产余值。房产余值=房产原值（1
12、扣除比例），附属设施即凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。全年应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2%=（400+20）（1-30%）1.2%=3.528万元。11. 单选题下列各项中，企业应计提折旧的资产是（ ）。问题1选项A.单独计价入账的土地B.季节性停用的生产设备C.更新改造中的厂房D.已提足折旧继续使用的办公设备【答案】B【解析】除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地；提前报废的固定资产；处于更新
13、改造过程停止使用的固定资产；持有待售的固定资产。12. 判断题纳税人对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。13. 多选题下列各项中，企业应在所有者权益变动表中“利润分配”项目列报的有（ ）。问题1选项A.资本公积转增资本B.向股东分配的现金股利C.提取的法定盈余公积D.盈余公积
14、转增资本【答案】B;C【解析】“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。选项B借：利润分配分配现金股利贷：应付股利选项C借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积 “所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的 增减变动情况。a.“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以资本公积转增资本或股 本的金额。b.“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以盈余公积转增资本或股 本的金额。c.“盈余公积弥补亏损”项目，反映企业当年以盈余公积弥补亏损的金额。d.“设定受益计划变动额结转留存收益”项目，反映企业因重新计量设定受益计划 净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，结转至留存收益的金额。e.“其他综合收益结转留存收益”项目 14. 单选题2019年3月12日
